GUÍA NIC 7

NIC 7
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

GUIA DE ESTUDIO

Elaborado por: Lic. Eddie Gamaliel Castellanos

NIC 7 -

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - MATERIAL DE ESTUDIO.

QUE ES EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO?
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiamiento.
Debeentenderse por "efectivo" tanto el disponible en caja, como los depósitos bancarios a
la vista. Los ¨equivalentes de efectivo¨ correspondientes a inversiones de alta liquidez y
aquellas partidas que tengan las características generales de depósitos con vencimiento
igual o inferior a tres meses, bajo ciertas características.

OBJETIVO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El objetivo de este estado espresentar información pertinente y concisa, relativa a los
cobros y desembolsos de efectivo de un ente económico durante un período para que los
usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales para:
1.
2.
3.
4.

Examinar la capacidad del ente económico para generar flujos futuros de efectivo.
Evaluar la capacidad del ente económico para cumplir con sus obligaciones, pagardividendos y determinar el financiamiento interno o externo necesario.
Analizar los cambios experimentados en el efectivo derivados de las actividades de
operación, inversión y financiamiento.
Establecer las diferencias entre la utilidad neta y los cobros y pagos de efectivo
asociados.

Para una mejor comprensión de este estado financiero, los efectos de aquellas actividades
que modifiquenla situación financiera del ente económico, pero que no afecten los flujos
de efectivo durante el período, deben ser revelados.

FORMA DE PRESENTACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El Estado de Flujos de Efectivo debe informar el efectivo recibido y usado en las
actividades de operación, inversión y financiamiento, así como el resultado neto de esos
flujos sobre efectivo y susequivalentes durante el período.
Existen dos métodos para la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo: DIRECTO e
INDIRECTO.
LA DIFERENCIA ENTRE UNO Y OTRO METODO SOLO AFECTA LA
PRESENTACION DE LOS FLUJOS DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN.
En el método Directo las actividades de operación se presentan como si se tratara de un
estado de resultados por el sistema de efectivo. Los entes económicos queutilicen este
método deben informar por separado los siguientes movimientos relacionados con las
actividades de operación:

Elaborado por: Lic. Eddie Gamaliel Castellanos

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Efectivo cobrado a clientes
Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones.
Otros cobros de operación
Efectivo pagado a empleados y proveedores
Efectivopagado por intereses
Pago de impuestos
Otros pagos de operación.

En el método indirecto se prepara una conciliación entre la utilidad (Pérdida) neta del
período y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación, la cual debe informar
por separado todas las partidas conciliatorias. Para el efecto, el flujo de efectivo generado
por las operaciones normales, se determina tomandocomo punto de partida la utilidad
(Pérdida) neta del período, valor al cual se adicionan o deducen las partidas incluidas en el
estado de resultados que no implican un cobro o un pago de efectivo, entre las cuales se
encuentran:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Depreciaciones, amortizaciones y agotamiento.
Estimaciones y Reservas.
Diferencias por fluctuaciones cambiarias y correcciones monetarias encuentas de
balance.
Cambios en rubros operacionales tales como aumentos y disminuciones en cuentas
por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados, etc.
Utilidades o pérdidas en ventas de propiedad, planta y equipo, inversiones y
similares.
Otras variaciones en cuentas de balance.

La aplicación de uno u otro es opcional

ESTRUCTURA GENERAL DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO...