Guatemala
SOBRE LA
RENTA
REGLAMENTO
Acuerdo Gubernativo
213-2013
CPA Erick Rivas R.
erivas@cpa-s.com
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
• ANTECEDENTES
• REFORMA TRIBUTARIA 2012
• CARGA TRIBUTARIA
• RENTA TERRITORIAL
MUNDIAL
–
RENTA
DECRETO 10-2012
Impuesto
sobre la
Renta
DECRETO 10-2012
(ISR)
LIBRO
1
ISR
Objeto (1)
Ámbito de aplicación. (3)
Rentas defuente guatemalteca. (4) (3)
Presunción de onerosidad. (5)
Concepto de residente. (6)
Concepto de establecimiento permanente (7) (6)
DECRETO
10-2012
LIBRO
1
ISR
Exenciones Generales (9)
1. Los organismos del Estado y sus entidades
2. Las universidades legalmente autorizadas
3. Los centros educativos privados (matrícula de
inscripción, colegiaturas y derechos de examen)
4. Lasherencias, legados y donaciones por causa
de muerte
5. Las rentas que obtengan las iglesias,
exclusivamente por razón de culto.
(deben cumplir con las obligaciones contables, formales o de
retención)
DECRETO 10-2012
(ISR)
LIBRO
1
ISR
1. Rentas de Actividades Lucrativas, incluye
actividades comerciales, industriales y de
servicios en general.
2. Rentas del Trabajo, incluyelas provenientes
del trabajo personal en relación de
dependencia.
3. Rentas de Capital, derivadas del capital.
4. Rentas no domiciliados. No residentes .
DECRETO 10-2012
(ISR)
RENTAS DE ACTIVIDADES
LUCRATIVAS – Hecho Generador
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
Producción, venta y comercialización
Exportación
Servicios locales y al exterior
Transporte
ComunicacionesAsesoría
Los espectáculos en general
Dietas, comisiones, viáticos y gratificaciones
Honorarios profesionales.
DECRETO 10-2012
(ISR)
Actividades
lucrativas
Trabajo personal
RENTAS ISR
Sobre utilidades
Opcional simplificado
Asalariados
Inmobiliario
Capital
Mobiliario
Ganancias de Capital
NO DOMICILIADOS
Dividendos
ACTIVIDADES
LUCRATIVAS - Regímenes
DECRETO10-2012
(ISR)
SOBRE UTILIDADES
31% 2013
28% 2014
25% 2015
OPCIONAL
SIMPLIFICADO
5% S/ 30,000
6% S/EXCEDENTE
2013
7% S/EXCEDENTE
2014
Acuerdo Gubernativo
213-2013
Reglamento
Impuesto
sobre la
Renta
Reglamento ISR –
Acuerdo 213-2013
1. Objeto
2. Definiciones
3. Alcance Territorial
Rentas de Fuente Guatemalteca
Puerto Base
Regalías
4. EstablecimientoPermanente
Reglamento ISR –
Acuerdo 213-2013
5. Inscripción de Contribuyentes (7)
- Actividad Económica (principal)
- Contribuyentes que gozan de incentivos
fiscales (Actualización dentro de los 30
días del Acuerdo o Resolución)
6. Presentación de declaraciones
Bancos y entidades autorizadas y en los
medios autorizados por la AT
Reglamento ISR – Acuerdo 213-2013
RENTAS DE ACTIVIDADESLUCRATIVAS
RÉGIMEN DE UTILIDADES
8. Renta Imponible
RENTA IMPONIBLE
ACTIVIDADES LUCRATIVAS
7. Dietas (9)
- Inscrito Régimen de Utilidades
- Otros
(+) RENTA BRUTA
(-) RENTAS EXENTAS
(-) COSTOS Y GASTOS
DEDUCIBLES
(+) COSTOS Y GASTOS DE
RENTAS EXENTAS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
REGLAMENTO DE LA LEY DE ISR –
GASTOS DEDUCIBLES
RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
GASTOSDEDUCIBLES
REGLAMENTO ISR
INDEMNIZACIONES (11)
ARRENDAMIENTO (12)
Rotura
MEJORAS INMUEBLES
ARRENDADOS (13)
Merma
PERDIDAS POR EXTRAVÍO,
ROTURAS Y MERMAS (14)
Destrucción
REPARACIONES Y MEJORAS
PERMANENTES (15)
Fuerza mayor
Delitos
(21)
REGLAMENTO ISR
DIRECTA
GASTOS DEDUCIBLES
CUENTAS INCOBRABLES (16
17)
RESERVAS TÉCNICAS Y
MATEMÁTICAS (18)RESERVA (3%)
REQUERIMIENTOS
DONACIONES (19) Respaldo
y Solvencia
Local
VIÁTICOS DE TERCEROS
(20)
Exterior
Local
VIÁTICOS EMPLEADOS (21)
Exterior
(21)
GASTOS DEDUCIBLES
DECRETO 10-2012
(ISR)
(21)
PRORRATEO DE COSTOS Y
GASTOS (22)
DEDUCCIÓN POR INTERESES
(23)
DEPRECIACIÓN MENOR (24)
CONSTRUCTORAS Y
SIMILARES
SISTEMA
CONTABLE
REGLAMENTO ISR
Ejecutado...
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