Guia De Auditoria Operativa

ÍNDICE Página
1. Introducción y conceptos generales 2
1.1 Definición 2
1.2 Requisitos necesarios 3
1.3 Tipología 4
2. Objetivos y alcance de la auditoría operativa 5
2.1 Objetivos 5
2.2 Alcance 6
3. Análisis previo para determinar las posibles áreas o actividades a auditar 7
4. Fases de la auditoría operativa 8
5. Planificación 10
5.1 Estudio preliminar 12
5.2 Plan defiscalización – memoria de planificación 16
6. Ejecución 23
6.1 Proceso de obtención de evidencia 25
6.2 Evidencia de auditoría 25
6.3 Utilización de los trabajos de terceros 27
6.4 Elaboración de los resultados de la auditoría. Comparación de las evidencias obtenidas con los criterios de auditoría fijados 28
6.5 Conclusiones de la auditoría 28
6.6 Elaboración de recomendaciones 296.7 Documentación y supervisión del proceso de auditoría 30
7. Elaboración del informe 31
7.1 Introducción 31
7.2 Características que debe cumplir el informe 33
7.3 Esquema de informe 33
7.4 Contenido del informe 34
7.5 Proceso de elaboración del informe 36
7.6 Seguimiento del impacto del informe 36


Anexos
Anexo 1 Objetivos de auditoría operativa según su tipología.Anexo 2 Modelo de evaluación de las áreas o actividades a fiscalizar.
Anexo 3 Plan de realización de pruebas y obtención de evidencia.
Anexo 4 Cuestiones que deben formularse con anterioridad a la aprobación de un plan de fiscalización.
Anexo 5 Los indicadores de gestión en el ámbito público.

1. Introducción y conceptos generales
Esta Guía tiene por objeto establecer unasorientaciones generales sobre la metodología a utilizar en la realización de auditorías operativas, también denominadas auditoría de gestión, “value for money”, o auditorías de rendimiento, por la Sindicatura de Comptes.
Está diseñada para proporcionar una seguridad razonable de que las auditorías operativas se lleven a cabo de conformidad con los requisitos legales, las normas profesionales y losestándares de calidad de la Sindicatura.
Las principales fuentes tenidas en cuenta para su elaboración han sido:
- Los Principios y normas de auditoría del Sector Público –PNASP– aprobados por la Comisión de Coordinación de los OCEX y aprobados por el Consell de la Sindicatura el 16 de abril de 1991.
- Las buenas prácticas actuales en la materia contenidas en diversos manuales de fiscalización, tantode ámbito nacional como internacional (IGAE, Tribunal de Cuentas Europeo, Oficina del Auditor General del Canadá, como más significativos) y en las normas y directrices para la auditoría del rendimiento del INTOSAI.
1.1 Definición
La auditoría operativa es la revisión formal y sistemática, objetiva e independiente, que tiene por objeto comprobar si la gestión de los recursos por parte de lasentidades que integran el sector público valenciano se ha efectuado de acuerdo con los principios de economía, eficiencia y eficacia.
Los conceptos más relevantes de esta definición son los siguientes:
* El principio de ECONOMÍA señala que se deberá disponer, en el momento oportuno, de los medios necesarios para llevar a cabo las actividades, en la cantidad y calidad apropiada y al mejorprecio.
* El principio de EFICIENCIA se refiere a la mejor relación entre los medios empleados y los resultados obtenidos.
* El principio de EFICACIA hace referencia a la consecución de los objetivos específicos fijados y al logro de los resultados previstos.
El siguiente esquema plasma la aplicación de estos principios en la auditoría:

Eficiencia
Eficiencia

OUTPUTS REALES
OUTPUTSREALES
INPUTS REALES
INPUTS REALES

Eficacia
Eficacia
Economía
Economía

OUTPUTS PREVISTOS
OUTPUTS PREVISTOS
INPUTS PREVISTOS
INPUTS PREVISTOS

Los principales aspectos que caracterizan la auditoría operativa son:

ASPECTOS |
Finalidad | Evaluar si los fondos públicos han sido utilizados con economía, eficiencia y eficacia. |
Ámbito de aplicación | Políticas, programas,...