Guia Impuestos 2015 3er trimestre

















Docentes a cargo:

MIGUEL IGLESIAS
ARIEL BECHER
ALAN GOLDMAN



6to GESTION





3er trimestre - 2015



Impuesto a las Ganancias – Sociedades y empresas unipersonales (Tercera categoría)

Ganancias de tercera categoría – Se aplica teoría del balance – Criterio de imputación: devengado (art. 18) – Existen algunas excepciones en las que se aplica el criterio de “percibido” (porejemplo, ventas a plazos mayores a 10 meses, cargos efectuados por compañías vinculadas del extranjero, entre otras).

Principio general: “para establecer la ganancia neta se restarán de la ganancia bruta los gastos necesarios para obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente, cuya deducción admita esta ley, y en la forma que la misma disponga” (art. 17).

Por ejemplo, resultandeducibles, entre otros:
Impuestos y tasas (art. 82 inc. a).
Primas de seguros (art. 82 inc. b).
Gastos de movilidad y viáticos (art. 82 inc. e).
Amortizaciones por desgaste y agotamiento (método lineal) (art. 82 inc. f).
Gastos y demás erogaciones inherentes al giro del negocio (art. 87 inc. a)
Gastos o contribuciones a favor del personal (art. 87 inc. g).

No resultan deducibles:
El propio Impuesto a lasGanancias (art.88 inc.d).
Cualquier impuesto sobre terrenos baldíos y campos que no se exploten (art. 88 inc.d).
Multas derivadas de obligaciones fiscales (art. 145 Decreto Reglamentario).
Amortización de llaves, marcas y similares (art. 88 inc. h) – Pueden sólo deducirse amortizaciones de bienes inmateriales que tengan plazo de duración limitado (ej: patentes, concesiones, etc.) (art.81 inc.f).
Liberalidades (art. 81 inc. i).
Amortizaciones de automóviles, en la medida en que excedan los que correspondería deducir con relación a automóviles cuyo costo de adquisición sea igual a $ 20.000 (art. 88 inc.l).
Previsión para despidos (el artículo 87 inc. f) que la admitía fue eliminado).
Otras reservas o previsiones no admitidas expresamente por la ley (art. 148 Decreto Reglamentario).Deducibles con restricciones:
Deudores incobrables: las deducciones deberán justificarse y corresponder al ejercicio en que se produzcan, pudiendo deducirse los incobrables cuando se verifique alguno de los siguientes índices: verificación del crédito en el concurso preventivo, declaración de quiebra del deudor, desaparición fehaciente del deudor, iniciación de acciones judiciales tendientes al cobro,paralización manifiesta de las operaciones del deudor, prescripción (art. 87 inc. b y art. 136 Decreto Reglamentario).
Honorarios de Directores: la suma a deducir no puede exceder el 25% de las utilidades contables del ejercicio ó $ 12.500 por director, el que resulte mayor (art. 87 inc. j).
Gastos de representación (erogación realizada que reconozca como finalidad su representación fuera delámbito de sus oficinas, locales o establecimientos o en relaciones encaminadas a mantener o mejorar su posición de mercado, incluidas las originadas por viajes, agasajos y obsequios): deducibles hasta la suma equivalente al 1,5% del monto total de las remuneraciones pagadas en el ejercicio fiscal al personal en relación de dependencia (art. 87 inc. i y art. 141 Decreto Reglamentario).
Donaciones: hastael límite del 5% de la ganancia neta del ejercicio (art. 81 inc. c).
Intereses de deudas contraídas con compañías vinculadas del exterior (excepto que la retención aplicable sea 35%): no serán deducibles en la proporción correspondiente al monto del pasivo que exceda a 2 veces el importe del patrimonio neto (los intereses no deducibles tendrán el tratamiento previsto para dividendos).

Algunoscriterios de determinación de resultados:
Costo de mercaderías: en general, las existencias finales se valúan al costo de las últimas compras. Excepción: bienes con mercado transparente (cereales, etc.): precio de venta menos gastos de venta.
Amortizaciones: inmuebles: 2% anual sobre el costo del edificio / resto de bienes: método lineal, según vida útil del bien.
Dividendos y otros resultados...