Guias De Auditoria

toPROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 2011 - BOLETÍN 6040
Boletín 6040. Metodología para el estudio y evaluación del control interno
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ÍNDICE | |
  | PÁRRAFOS |
Generalidades | 1 y 2 |
Objetivo del boletín | 3 |
Alcance y limitaciones | 4 y 5 |
Procedimientos recomendados para el estudio y evaluación de los elementos de la estructura del control interno | 6 y 7 |
El ambiente decontrol | 8 al 12 |
Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos | 13 al 18 |
Estructura de la organización de la entidad | 19 al 23 |
Funcionamiento del Consejo de Administración y sus comités | 24 al 27 |
Métodos para asignar autoridad y responsabilidad | 28 y 29 |
Métodos de control administrativo | 30 y 31 |
Políticas y prácticas de personal | 32 al 34 |Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad | 35 al 37 |
Evaluación de riesgos | 38 y 39 |
Los sistemas de información y comunicación | 40 al 50 |
Procedimientos de control | 51 y 52 |
La vigilancia | 53 al 55 |
Documentación | 56 al 58 |
Proceso de evaluación de riesgos del auditor | 59 al 67 |
Diseño de pruebas de auditoría | 68 y 69 |
Pruebas decumplimiento | 70 al 75 |
Pruebas sustantivas | 76 al 80 |
Programa de auditoría | 81 al 86 |
Fecha de emisión y revisión de este boletín | 87 |

Generalidades |
1 | El estudio y evaluación del control interno debe realizarse para cumplir con la norma de ejecución del trabajo que establece: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente". |
2 |El Boletín 3050, Estudio y evaluación del control interno, cubre aspectos conceptuales e incorpora el término "estructura del control interno". Los procedimientos recomendados para su estudio y evaluación, quedan cubiertos en este boletín y su apéndice I. |
Objetivo |
3 | El objetivo de este boletín es dar a conocer los procedimientos de auditoría recomendados para llevar a cabo y documentarel estudio y evaluación del control interno durante el proceso de planeación de una auditoría de estados financieros. |
Alcance y limitaciones |
4 | Los procedimientos señalados en este boletín son aplicables al estudio y evaluación de la estructura del control interno, cuando éstos se realizan como parte de una auditoría de estados financieros, conforme a las normas de auditoría generalmenteaceptadas. |
5 | Existen diversos enfoques válidos para llevar a cabo dicho estudio y evaluación, que pueden ser aplicables según el criterio del auditor. |
Procedimientos recomendados para el estudio y evaluación de los elementos de la estructura del control interno |
6 | En el Boletín 3050 se definen "los elementos de la estructura del control interno" y se establecen los procedimientosnormativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoría, por lo que el auditor deberá adquirir una comprensión suficiente de cada uno de esos elementos, para planear la auditoría de estados financieros de la entidad. Ese conocimiento deberá incluir el diseño de políticas, procedimientos y registros relevantes y evidencia de que la entidadlos ha puesto en marcha. |
7 | El Boletín 3050 establece que los elementos de la estructura del control interno, son los cinco siguientes: |
| a) El ambiente de control. |
| b) La evaluación de riesgos. |
| c) Los sistemas de información y comunicación. |
| d) Los procedimientos de control. |
| e) La vigilancia. |
El ambiente de control |
8 | El Boletín 3050, Estudio yevaluación del control interno, define el ambiente de control como la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando los controles. Algunos de estos factores son los siguientes: |
| a) Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos. |
| b) Estructura de organización de la entidad. |
| c) Funcionamiento del...