Guias De Estudio

DERECHO TRIBUTARIO II

 
TEMA 1
El Derecho Procesal Tributario
 
1.- Derecho Procesal Tributario:
            Cuando hablamos sobre Derecho Procesal Tributario, nos estamos refiriendo a las normas adjetivas, para regular conflictos entre Estado y personas.
           
2.- Caracteres del Proceso Tributario:
            En el Derecho Procesal Tributario existen 2 fases:
A.- Fase Administrativa.B.- Fase Judicial.
            El contribuyente puede acudir indistintamente a cualquiera de estas 2 fases.
 
3.- Procedimientos Tributarios Administrativos:
            Los procedimientos administrativos, son aquellos en donde acude el contribuyente a instancia administrativa en sede administrativa para resolver el conflicto que ha surgido en ocasión a la determinación del tributo.
            Enel procedimiento tributario administrativo, se pueden interponer cualquiera de los siguientes recursos:
A.- Recurso Jerárquico.
B.- Recurso de Repetición: Cuando todo pago de lo indebido esta sujeto a repetición, y si el contribuyente pagó de más la administración esta en la obligación de reintegrárselo.
C.- Derecho de Consulta.
 
4.- Procedimiento Tributario Contencioso:
            Losprocedimientos Contenciosos, son aquellos en donde el contribuyente acude a solicitar el recurso o el acto administrativo en sede judicial.
            Pero también se establecen otros procedimientos contenciosos, ya no son de nulidad o de impugnación, sino que son recursos que tiene la administración a los efectos de ser exigible el cobro del impuesto como por ejemplo el juicio ejecutivo, cuando un actoadministrativo que determina tributos que establece e impone sanciones y establece recargos de cualquier naturaleza intereses moratorios, etc., puede la administración tributaria luego que ha intimado al deudor, al contribuyente y este no paga y el acto administrativo es definitivamente firme, puede ejercerse la acción judicial y del juicio ejecutivo para recuperar el impuesto establecido en eseacto administrativo.
            En el procedimiento Tributario Contencioso se divide en:
A.- Por parte de Contribuyente:
I.-   Recurso de nulidad.
II.-  Amparo Constitucional: Si lesiona un derecho constitucional del contribuyente.
III.- Amparo Tributario: Cuando la administración no me entrega la solvencia habiendo cancelado el impuesto correspondiente.
B.- Por parte de la Administración:
I.- La intimación al pago.
II.- El juicio ejecutivo.
 
5.- Las Pruebas y Notificaciones en el Código Orgánico Tributario:
A.- Pruebas:
            El Código Orgánico Tributario regula lo relativo a las notificaciones y a las pruebas y en común a todas las leyes especiales. No es necesario que la ley de impuesto sobre la renta, establezca los medios de notificación porque está regulado por el CódigoOrgánico Tributario.
            Los medios de prueba son los medios admisibles para la legislación, para Venezuela los medios de pruebas, son los instrumentos públicos, las experticias, las inspecciones oculares, posiciones juradas, las testimoniales. 
            En materia tributaria tiene una excepción, que es la confesión porque implica reconocimiento por parte de la administración dedeterminados hechos que puede usarse en su contra, por ende la confesión de funcionario no es admisible como medio de prueba en materia tributaria.
 
* Artículo 156 Código Orgánico Tributario: Podrán invocarse todos los medios de prueba admitidos en derecho, con excepción del juramento y de la confesión de empleados públicos cuando ella implique prueba confesional de la Administración.
Salvo prueba encontrario, se presumen ciertos los hechos u omisiones conocidos por las autoridades fiscales extranjeras.
* Artículo 157 Código Orgánico Tributario: Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, en los procedimientos tributarios podrán practicarse experticias para la comprobación o apreciación de hechos que exijan conocimientos especiales. A tal efecto deberá indicarse con toda precisión...