Herramientas de la auditoria - confirmación

Técnica de la Confirmación

Consiste en la obtención de una comunicación escrita de un tercero independiente de la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho económico y de informar válidamente sobre la misma.
La empresa auditada se dirige a la persona a la cual se pide confirmación que se solicita, pero la respuesta escrita de estadebe ser dirigida a los auditores. El auditor debe colocar personalmente en el correo la solicitud de confirmación.
La técnica de confirmación consiste realmente en ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o revisor fiscal se ajusta a la realidad. La técnica de laconfirmación se realiza solamente con persona o personas ajenas a la institución. Ejemplo: circularizaciones de saldo (cuentas por cobrar, inventarios en consignación, acreedores).
Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. Este saldo puede comprobarse, solicitando al banco o los bancos según el caso el saldo de la cuenta corriente a la fecha requerida, el cual una vezobtenido es comparado con el mostrado por la contabilidad de la empresa.
Esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas:
De acuerdo a las respuestas esperadas
De acuerdo a la forma de enviar la solicitud




De acuerdo a las Respuestas Esperadas

Confirmación positiva: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten todas las personas circularizadas.
Enla práctica no todos contestan, pero se acude a técnicas estadísticas para determinar la validez de la prueba. Es de utilidad cuando el volumen de cuentas a circularizar no es muy alto y permite al auditor analizar todas las respuestas.
Ejemplo de Confirmación Positiva:
OFICIO REMISORIO

OFIMUEBLES LTDA.
Avenida 5 No. 11-102
Enero 5 de 200_
Señores
MUEBLES SEÑORIALES S.A.
Bogotá D.C.D.C.
Estimados señores:

En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la auditoria anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 200_, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 #1-01).

Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual serequieren una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a diciembre 31 de 200_, utilizando el sobre porteado que también se anexa.

Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar).

Atentamente,
OFIMUEBLES LTDA.
RAÚL PATRÓN
GerenteFORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):

Ciudad y fecha

AUDITORES ANDINOS LTDA.
Avenida 26 #1-01
Ciudad

Informamos a Uds. Que el saldo a nuestro cargo es por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS ($540.000.-), que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. Al 31 de diciembre de 200_ es:

Correcto ____
Incorrecto ____ (En este caso, por favor indicar lascausas a continuación)






Atentamente,
MUEBLES SEÑORIALES S.A.
GERENTE
(Firma y sello)


En el ejemplo anterior el auditor espera recibir respuestas de todas las empresas circularizadas. Como es natural, no todas responderán el requerimiento, por lo cual, el auditor establecerá un margen estadístico para que la prueba sea considerada valida. Este margen se establece a criterio delo que puede ser considerado como evidencia suficiente y competente. Esta confirmación se puede usar indistintamente con las cuentas de activo o de pasivo, pero es de amplia utilización en las cuentas de activo.
Confirmación Negativa: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten solamente las personas cuyo saldo no esté conforme con el de la empresa. Se utiliza para...