Hoja de trabajo

HOJA DE TRABAJO Y PROCESO DE CIERRE
La Hoja de Trabajo se define como un documento que utilizan los contadores para
organizar cómoda y ordenadamente, la información contable que se necesitará en la
preparación de los asientos de ajustes, los estados financieros y los asientos de cierre.
CARACTERÍSTICA DE LA HOJA DE TRABAJO:
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Un encabezado que indique "NOMBRE DELA EMPRESA", "NOMBRE DEL INFORME" y "FECHA"
(Período) a que se refiere
Una doble columna para el Balance de Comprobación
Una doble columna para los Ajustes
Una doble columna para el Balance de Comprobación Ajustado
Una doble columna para el Costo de Ventas
Una doble columna para las Ganancias y Pérdidas
Una doble columna para el Balance General

AJUSTES:
Al finalizar el período contable,las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos
valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no
son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable
llamado asiento de ajuste.
PROCEDIMIENTO:
Los ajustes son muy diversos y ningún cuadro de clasificación abarca todos los ajustes
posibles. Lalista siguiente contiene los asientos más comunes y sirve de esquema para orientar
su estudio y ejercitación.
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Ajustes para registrar gastos pagados por anticipado.
Ajustes para registrar ingresos cobrados por anticipado.
Ajustes para reconocer gastos ocasionados y no pagados.
Ajustes para registrar ingresos devengados y no cobrados.
Ajustes para reconocer ladepreciación, amortización y agotamiento de activos.
Ajustes para registrar la provisión para cuentas dudosas.

Ajustes para registrar gastos pagados por anticipado:
Se entiende por gastos pagados por anticipado aquellos desembolsos o gastos pagados
por la empresa pero que a la fecha del cierre del ejercicio NO SE HAN CAUSADO, es decir
gastos que se van consumiendo a medida que transcurre el tiempo,por espacio máximo de
doce meses.
Ejemplos: primas de seguros, intereses sobre créditos recibidos, gastos de publicidad,
gastos de alquiler.
Estas cuentas se ajustan de acuerdo a la forma como se han asentado originalmente en el
diario principal. Existen dos métodos para realizar su contabilización:
1. Cuando se ha cargado originalmente a una cuenta de gastos: El ajuste debe
realizarse por laporción no consumida cargando a la cuenta de activo pagado por
anticipado y abonando a la cuenta de gastos.

Lcda. María A. Contreras S.
Contabilidad General
UCAT

Página 1

Fecha
xxx

Cuentas y Explicación
Ref.
Activo pagado por anticipado
Cuenta de Gastos
P/r ajuste de la porción no consumida de.....

Debe
xxx

Haber
xxx

2. Cuando se ha cargado originalmente a unacuenta de activo (pagado por
anticipado): El ajuste se realiza por la parte consumida cargando a la cuenta de
gastos y un crédito a la cuenta de activo.
Fecha
xxx

Cuentas y Explicación
Cuenta de Gastos
Activo pagado por anticipado
P/r ajuste de la porción consumida de.......

Ref.

Debe
xxx

Haber
xxx

Ajustes para registrar ingresos cobrados por anticipado:
Son ingresos cobradosefectivamente pero no causados a la fecha del cierre, es decir
aquellos ingresos cobrados por anticipado, son los ingresos recibidos antes de que se
entregue el valor total o parcial del servicio o bien, los más comunes son intereses sobre
créditos otorgados o concedidos, alquileres, etc
Estas cuentas se ajustan dependiendo de la forma como fueron asentadas en los libros en el
momento deentrada del efectivo, pues pudo haber sido tomada como un ingreso o como
un pasivo; para registrar su procedimiento contable tenemos dos métodos:
1. Cuando se ha cargado originalmente como un ingreso (cuenta nominal): En este
método el ajuste se realiza por la parte no devengada cargando a la cuenta de
ingresos y abonando a una cuenta de pasivo.
Fecha
xxx

Cuentas y Explicación
Ref....