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DERECHO TRIBUTARIO
Fuentes del derecho tributario
Ley tributaria
Normas generales

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Características del Derecho Tributario
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Conjunto de principios y normas.
Rama del derecho financiero.
Finalidad: Estudiar el aspecto jurídico de la tributación como actividad
del Estado. Las relaciones del Estado con los particulares y las que se
suscitan entre los particulares.

Fuentesdel Derecho Tributario
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Constitución Política de la República.
La ley.
Reglamentos y Decretos Supremos.
Resoluciones del SII.
Jurisprudencia, costumbre y doctrina.

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Constitución Política de la República.
¿Qué es la Constitución Política de la República?.
Es la norma jurídica fundamental que regula, el Estado, su gobierno y los
derechos esenciales de las personas.•

Es el pilar fundamental de la organización del Estado.

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Principal límite al poder tributario del estado.

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Impone principios como son la: legalidad en materia tributaria, la
igualdad tributaria, generalidad en materia tributaria, no
confiscatoriedad y otras limitantes.

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La Ley
“Declaración de la voluntad soberana que en la forma prescrita por la
constitución, manda,prohíbe o permite”. Art. 1° Código Civil.
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Es la fuente más importante del derecho tributario.
La Constitución exige que todo impuesto se establezca por Ley.
La Constitución le impone límites a la facultad de dictar leyes tributarias.
Separación de los poderes. Representantes del pueblo y del Gobierno.

Reglamentos y Decretos Supremos
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Tienen por finalidad regular aspectosparticulares, que en razón del detalle,
no son tratados a través de una ley.
Por ejemplo D. S. 55, sobre IVA y D.S. 668 sobre pago de obligaciones
tributarias.

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Resoluciones del SII.
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Art. 6, letra A, Nº 1 del Código Tributario faculta al Director del SII para
interpretar, aplicarla y fiscalizar el cumplimiento de la ley tributaria.

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Un ejemplo importante son lasobligaciones administrativas que fija, como
son la presentación de declaraciones juradas.

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Se hace a través de circulares, oficios o resoluciones.

Jurisprudencia, costumbre y doctrina.
Jurisprudencia: Se refiere a los pronunciamientos de los tribunales de
Justicia.
Costumbre: Repetición de actos a través del tiempo que realizan las personas,
con la convicción de que obedecen a una necesidadjurídica.
Poca aplicación en materia tributaria.
Tiene aplicación a través del derecho comercial donde se utiliza en forma
generalizada.
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Doctrina.
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Doctrina: Se refiere a la opinión de autores de renombre o prestigio, que en
razón a la lógica y fuerza de sus argumentaciones imponen sus ideas de
como debe interpretarse y aplicarse el derecho.

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Leonel Contreras, Hugo González,Luís Catrilef, Samuel Vergara, Rodrigo
Ugalde Prieto, Alejandro Dumay, etc.

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Interpretación de la ley tributaria.
“Procedimiento intelectual que tiene por finalidad determinar el
sentido y alcance de la ley tributaria”
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Sentido: Determinar el significado de la obligación que impone la ley, es
decir, que prestaciones o acciones deberá realizar el contribuyente para
cumplir laexigencia legal.

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Alcance: Determinar a que situaciones se aplica.

Elementos de Interpretación del Código Civil.
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Artículo 19 al 24 del C.C.

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Se aplican por que el Código Tributario, no contiene normas especiales sobre
la materia, en consecuencia por artículo 2° del CT, se aplican estas reglas.

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Elementos de Interpretación: Tenor Literal, Historia de la Ley, ElementoLógico, Elemento Sistemático, Equidad Natural, etc.

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Organismo Facultado para Interpretar la Ley.
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Art. 6° letra A, número 1, del CT Director Nacional del SII. Interpretación
Administrativa. Absolver consultas, funcionarios del SII.

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Art. 6° letra B, número 1, del CT Director Regional del SII. Absolver
consultas, que se le formulen. Sólo formal. Debe ajustarse a las normas...