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ARTÍCULO 1. Las personas físicas y morales, están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley respecto de todos los depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las instituciones del sistema financiero. La finalidad primordial de esta nueva contribución es la de crear un mecanismo que impulse elcumplimiento de las obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la renta y desaliente las medidas evasivas a su pago.
En este sentido es un impuesto con objetivo extrafiscal y de control, complementario del impuesto sobre la renta:
• Es extrafiscal porque su función principal es identificar a las personas que omitan total o parcialmente pagar contribuciones.
• Es de control por que, al seracreditable o compensable, obliga a los contribuyentes a declarar correctamente sus ingresos y sus deducciones y, permite identificar a las personas que deben contribuir y no lo hagan pero al interrelacionarse con el sistema financiero, absorben el impuesto sin poder acreditarlo ni compensarlo.
No se considerarán depósitos en efectivo, los que se efectúen a favor de personas físicas y moralesmediante transferencias electrónicas, traspasos de cuenta, títulos de crédito o cualquier otro documento o sistema pactado con instituciones del sistema financiero en los términos de las leyes aplicables, aún cuando sean a cargo de la misma institución que los reciba. Se excluye de la causación del nuevo gravamen a los depósitos efectuados a través de medios distintos al efectivo, como son cheques otransferencias electrónicas, ya que estos medios permiten un control del origen y destino de los recursos objeto del depósito, por lo que las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación, pueden verificar el origen de los recursos depositados, así como el debido cumplimiento de las obligaciones en materia del impuesto sobre la renta.
ARTÍCULO 2. No estarán obligadas al pagodel impuesto a los depósitos en efectivo:
I. La Federación, las Entidades Federativas, los Municipios y las entidades de la administración pública paraestatal que, conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos de la Federación, estén considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta. Están exentas del pago del impuesto estas entidades envirtud que son entes que no tienen fines de lucro, sino que son de interés público o social y que, por tanto, se encuentran obligados a destinar la totalidad de su patrimonio para el beneficio de la comunidad, además de que tienen otros medios de control y regulación específica.
II. Las personas morales con fines no lucrativos conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En el mismosupuesto de exención que el párrafo anterior se encuentran las personas morales no contribuyentes.
III. Las personas físicas y morales, por los depósitos en efectivo que se realicen en sus cuentas, hasta por un monto acumulado de $25,000.00, en cada mes del ejercicio fiscal, salvo por las adquisiciones en efectivo de cheques de caja. Por el excedente de dicha cantidad, se pagará el impuesto alos depósitos en efectivo en los términos de esta Ley.
A fin de no afectar a las personas que reciben depósitos de baja cuantía de forma mensual, se establece que el impuesto únicamente se cause sobre los depósitos en efectivo que superen $25,000.00 mensuales, considerando la suma de todas las cuentas que tenga un contribuyente en una institución financiera, con el propósito de evitar que elgravamen llegue a impactar las operaciones que ordinariamente un individuo o una familia requiere efectuar para la satisfacción de sus necesidades básicas.
El monto señalado en el párrafo anterior, se determinará considerando todos los depósitos en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que el contribuyente sea titular en una misma institución del sistema financiero.
En los casos...