IETU

8.  CONCEPTOS NO DEDUCIBLES
Como se comenta en el apartado inicial de este trabajo, la intención del legislador al establecer este impuesto fue que de la base no pueda disminuirse el valor de:
Los salarios
Los intereses
Las regalías
La ley textualmente señala que no serán deducibles las erogaciones que efectúen los contribuyentes que a su vez sean ingresos por salarios o asimilados asalarios para quien los percibe [37]. Por esta razón, los salarios no son deducibles para efectos del IETU. En lugar de esta deducción, se permite un acreditamiento directo contra el impuesto, el cual es abordado en apartados siguientes.
El legislador manifiesta su intención de que los intereses pagados no sean un concepto deducible; sin embargo, las disposiciones de la Ley del IETU resultan untanto imprecisas en cuanto a esta limitante, por lo que se han dado diversas interpretaciones en torno a la deducibilidad de los intereses pagados [38].
Para el caso de las regalías, se establece que el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes que dé lugar al pago de regalías no se considera objeto del impuesto. En consecuencia, al no ser una actividad por la que quien percibe el ingresodeba pagar el IETU, se incumple con este requisito de deducibilidad, por lo que no procede considerar este gasto como una deducción.
No obstante lo anterior, los pagos de cualquier clase por el otorgamiento del uso o goce temporal de equipos industriales, comerciales o científicos, se consideran como ingresos afectos al pago del IETU, por lo que su pago sí sería de deducible.
No serán deducibleslas erogaciones que se hayan devengado con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando el pago se efectúe con posterioridad a dicha fecha. [39]
9.  ACREDITAMIENTOS Y COMPENSACIONES
A continuación se presentan los casos en que los pagos provisionales o saldos a favor de IETU pueden ser acreditados o compensados contra el ISR.
Cuando no sea posible acreditar total o parcialmente los pagosprovisionales efectivamente pagados del IETU contra el IETU anual, los contribuyentes podrán compensar la cantidad no acreditada contra el ISR propio del mismo ejercicio. En caso de existir un remanente de IETU a favor del contribuyente después de efectuar la compensación, se podrá solicitar su devolución. [40]
Antes de efectuar el acreditamiento de los pagos provisionales del IETU, contra el IETUanual, podrán compensar los pagos provisionales del IETU efectivamente pagados correspondientes al ejercicio fiscal de que se trate, contra el ISR propio que efectivamente se vaya a pagar en el ejercicio. En este caso, la compensación efectuada se considerará ISR propio efectivamente pagado y no podrá ser acreditado contra el IETU anual, ni solicitar su devolución. [41]
Para efectos de losacreditamientos, se considerarán como efectivamente pagados el ISR propio del ejercicio por acreditar y el pago provisional del ISR por acreditar, que se enteren simultáneamente con la declaración del ejercicio o con el pago provisional del IETU, según se trate. [42]
10.  TRATAMIENTOS ESPECÍFICOS
La Ley del IETU prevé algunos tratamientos específicos para algunos sectores o empresas, mismos que secomentan a continuación:
10.1.  Sistema financiero
El sistema financiero está afecto al pago del impuesto por su actividad de intermediación financiero, pero considerando únicamente el margen de intermediación financiera; es decir, la diferencia entre los intereses devengados a favor y los intereses devengados a cargo. Los demás ingresos que no provengan de la intermediación financiera comocomisiones y otros servicios, se consideran ingresos gravados en su totalidad. [43]
10.2.  Consolidación fiscal
Para efectos del IETU no hay consolidación fiscal; sin embargo, al ser el ISR un impuesto acreditable contra el IETU, se prevé un procedimiento para tales efectos [44]:
Las empresas controladas deberán comparar su ISR contra su IETU a nivel individual. En caso de que el ISR sea mayor...