Ietu

Taller

de prácticas
Efectos indeseables del IETU que afectan a los contribuyentes (Primera parte)
El pasado 1o. de enero entró en vigor la Ley del IETU. Aunque este gravamen se propuso como un impuesto de control del ISR, en realidad, una gran cantidad de contribuyentes lo están causando en mayor cantidad que este último. Al respecto, se destaca que la mayor afectación del IETU se da entrelos contribuyentes de ingresos medios y bajos y no tiene ningún efecto entre los contribuyentes de ingresos altos. En nuestra opinión, esta situación es injusta, ya que el peso de la carga tributaria ocasionada por esta ley recae en los contribuyentes de menor capacidad contributiva. En la primera parte de este taller se analizan algunos efectos indeseables del IETU que afectan a los contribuyentespersonas físicas. Personas físicas con ingresos por arrendamiento de inmuebles El artículo 142 de la Ley del ISR estipula que las personas que obtengan ingresos por arrendamiento y en general por el uso o goce temporal de inmuebles podrán efectuar las siguientes deducciones: 1. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al año de calendario sobre dichos inmuebles, así como porlas contribuciones locales de mejoras, de planificación o de cooperación para obras públicas que afecten a los mismos y, en su caso, el impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles. 2. Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen o gocen delinmueble. 3. Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejoras de los bienes inmuebles. Se considera interés real el monto en que dichos intereses excedan del ajuste anual por inflación. 4. Los salarios, comisiones y honorarios pagados, así como los impuestos, cuotas o contribuciones que conforme a la ley les corresponda cubrir sobre dichos salarios,efectivamente pagados. 5. El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras. Asimismo, se indica que los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles podrán optar por deducir el 35% de los ingresos obtenidos, en sustitución de las deducciones enumeradas. Quienes ejercen esta opción podrándeducir, además, el monto de las erogaciones por concepto del impuesto predial de tales inmuebles correspondiente al año de calendario o al periodo durante el cual se obtuvieron los ingresos en el ejercicio, según corresponda. Por su parte, conforme al artículo 174 de la ley de la materia, las inversiones señaladas en el numeral 6 anterior únicamente podrán deducirse mediante la aplicación anualsobre el monto de las mismas y hasta llegar a este límite, de los por cientos que consigna dicho artículo. En los artículos 5o. y 6o. de la Ley del IETU se señalan las deducciones aplicables contra este impuesto, así como los requisitos que se deben cumplir para estos efectos. En términos generales, las diferencias entre las deducciones que pueden aplicar las personas que obtengan ingresos porarrendamiento y en general por el uso o goce temporal de inmuebles conforme a la Ley del IETU en relación con la Ley del ISR, son las siguientes: 1. La Ley del IETU no permite la deducción de los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejoras de los bienes inmuebles, ni la de los salarios pagados.1 2. Esta ley no considera la deducción de 35% de los ingresosobtenidos, en sustitución de las deducciones enumeradas antes. 3. Para efectos del IETU, la deducción de las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras, se realiza conforme se pagan, mientras que para el ISR se deducen conforme a un por ciento anual máximo autorizado. 6.
Nota 1. No obstante, por este concepto se puede aplicar un crédito fiscal conforme a los lineamientos...