Ii. aspectos fiscales del aguinaldo

II. Aspectos fiscales del
Aguinaldo
Trabajadores de empresas privadas
(apartado “a” art.123 constitucional)
 Aguinaldo exento:
De conformidad con el artículo 109, fracción xi de la ley del impuesto sobre la renta (lisr), la gratificación de fin de año o aguinaldo no causa impuesto hasta la cantidad equivalente a 30 días del salario mínimo general de la zona económica respectiva, por lotanto en el año de 2010 la cantidad exenta o libre de impuesto por concepto de aguinaldo es la siguiente:
 
Zona 
geográfica | Salario,mínimo 
general | Días 
exentos | Monto 
exento |
A | $ 57.46 | 30 | $ 1,723.80 |
B | $ 55.84 | 30 | $ 1,675.20 |
C | $ 54.47 | 30 | $ 1,634.10 |
 
Aguinaldo gravado:
La cantidad de aguinaldo que exceda del monto exento, causa impuesto a lostrabajadores, para lo cual es conveniente la aplicación del procedimiento de cálculo establecido en el artículo 142 del reglamento del impuesto sobre la renta (risr), ya que este método permite calcular el impuesto exclusivamente sobre el aguinaldo gravado, sin incluir ningún otro ingreso percibido por el trabajador durante el mes.
 Trabajadores del estado
Apartado “b” art.123 constitucional
 Aguinaldoexento:
Para los trabajadores al servicio del estado, el ingreso correspondiente al aguinaldo se encuentra exento de impuesto (isr) hasta la cantidad equivalente a 30 días del salario mínimo general de la zona económica respectiva (art. 109, fracción xi de la lisr).
 

Aguinaldo gravado:
La cantidad de aguinaldo que exceda del monto exento, causa impuesto a los trabajadores al servicio delestado, no obstante, por disposición del art. 42 bis de la ley burocrática que establece que el aguinaldo se debe otorgar sin deducción alguna, el estado absorbe el impuesto y se les entrega libre del mismo.
Horas extras
La ley (lft) protege al empleado a no trabajar mas de tres horas diarias tres veces por semana, que para efectos prácticos no debe exceder nueve horas a la semana, siendo el pagopor cada hora extra, en un ciento por ciento (doble) más del salario que corresponda a las horas de la jornada.
Los trabajadores no están obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor del permitido, y si hubiera una prolongación del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana, obliga al patrón a pagar al trabajador de la décima hora en delante en un doscientos por ciento(triple) más del salario que corresponda a las horas de la jornada sin perjuicio de las sanciones establecidas en esta ley.
Para su parte ley del impuesto sobre la renta, establece que tratándose de horas extras, éstas no estarán sujetas al pago por este impuesto si dicha prestación proviene de trabajadores que ganen el salario mínimo, siempre y cuando no rebasen el limite establecido de tres horasdiarias tres veces por semana; y en caso de rebasar este limite, el excedente deberá gravarse y pagar el impuesto correspondiente.
Por último, los trabajadores que su salario sea superior al mínimo, tendrán derecho a un exención del 50% sobre el monto pagado de horas extras, sin que dicha exención exceda de cinco veces el salario mínimo ($238.00); si la parte del 50% exenta rebasa los cincosalarios mínimos, la diferencia se sumara como gravada al 50% no exento, y si el pago de horas extras excediera de tres horas diarias tres veces por semana el excedente de la limitante estará gravado en su totalidad.
Prima vacacional
Articulo 76. Los trabajadores que tengan más de un año de servicios disfrutaran de un periodo anual de vacaciones pagadas, que en ningún caso podrá ser inferior a seisdías laborables, y que aumentara en dos días laborables, hasta llegar a doce, por cada año subsecuente de servicios. Después del cuarto año, el periodo de vacaciones aumentara en dos días por cada cinco de servicios.
Articulo 77. Los trabajadores que presten servicios discontinuos y los de temporada tendrán derecho a un periodo anual de vacaciones, en proporción al número de días de trabajos en...