tratamiento laboral y fiscal del aguinaldo 2013

TRATAMIENTO LABORAL Y FISCAL DEL AGUINALDO A PAGAR EN 2013
09/12/2013José de Jesús Gutierrez AldacoActualizaciones Fiscales
Introducción
El aguinaldo es una de las prestaciones más importantes para los colaboradores en la época navideña. La Ley Federal del Trabajo en su artículo 87 establece que es una prestación obligatoria y señala que los trabajadores tienen derecho a un aguinaldo anualque deberá pagarse antes del 20 de diciembre de cada año, equivalente a quince días de salario por lo menos. Esta prestación es para todos los trabajadores independientemente del salario que tengan o el trabajo que desarrollen.
Al ser una prestación para el trabajador representa un ingreso gravado para él para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR), por lo que se revisarán a continuación losaspectos laborales y fiscales que regulan esta prestación.
Ley Federal del Trabajo (LFT).
El derecho al aguinaldo es para todos los trabajadores que hayan laborado en el año, independientemente del número de días, ya que se establece que en caso de no haber laborado todo el año, se deberá pagar la parte proporcional que le corresponda en función al tiempo trabajado.
¿Cuándo hay que pagarlo?
Laley no señala un día en especial para el pago del aguinaldo, sólo establece que debe quedar saldado antes del 20 de diciembre, lo que significa que ese día ya debió haberse pagado, es decir, el pago se tiene que realizar a más tardar el día 19 de diciembre, sin embargo, si el trabajador deja de laborar para esa empresa por cualquier causa antes de esa fecha, se le deberá entregar dentro de sufiniquito, la parte proporcional que le corresponda de acuerdo al tiempo que haya laborado en la empresa.
¿Cuál es la base para el pago?
Se establece en la ley el pago de 15 días de salario, por lo que la base para calcular el aguinaldo debe ser el salario. Ahora bien, de acuerdo a lo que la misma ley señala como salario, éste se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, etcétera. Es decir, la cuota diaria utilizada para determinar el monto del aguinaldo puede ser percibida por el trabajador en tres formas: salario fijo, variable o mixto.
El segundo párrafo del artículo 87 señala que los trabajadores que no hayan cumplido el año de servicios, independientemente de que se encuentren laborando en la fecha deliquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere éste.
¿Cómo se determinan los días laborados por un trabajador para el cálculo del aguinaldo?
Para determinar los días laborados por un trabajador deben considerarse todos los días del año en que prestó el servicio al patrón, adicionalmente delos días que correspondan a incapacidad por riesgos de trabajo, incapacidad por maternidad y permisos con goce de sueldo. Los días que no computan para el cálculo son aquellos que deriven de incapacidad por enfermedad general, permiso sin goce de sueldo y faltas no justificadas.
¿Cuándo prescribe el pago de aguinaldo?
Los trabajadores tienen un año para solicitar el pago del aguinaldo cuando nolo reciben antes del 20 de diciembre conforme al artículo 516 de la LFT, la cual señala que las acciones de trabajo prescriben en un año, contado a partir del día siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible. Por tanto, el trabajador tendrá un año a partir del día 20 de diciembre del año a que se refiere el pago y hasta el 19 de diciembre del año siguiente para solicitarlo.
Tratamientofiscal en la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR).
El aguinaldo que reciben los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, se encuentra exento del ISR hasta por el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días. De tal manera que para 2013, el aguinaldo exento para la zona geográfica “A” equivale a $1,942.80 y para la zona geográfica...