Impuesto adicional en chile
Páginas: 18 (4457 palabras)
Publicado: 30 de agosto de 2012
IMPUESTO ADICIONAL
1) Antecedentes generales
Este impuesto se aplica a las rentas de fuente chilena obtenidas por personas naturales o jurídicas que no tienen ni residencia ni domicilio en Chile, cuando la renta queda a disposición desde Chile a la persona residente en el extranjero. Dependiendo del tipo de renta de que se trate, puede ser un impuesto de retención mensual, o bien, unimpuesto de declaración anual.
La tasa general del Impuesto Adicional es de 35%, aplicándose tasas menores para algunos tipos de rentas.
Los dividendos, retiros y/o remesas de utilidades de sociedades anónimas, sociedades de personas o de establecimientos permanentes de empresas extranjeras, se gravan con la tasa general del Impuesto Adicional del 35%.
Para determinar la base imponible delImpuesto Adicional, se agrega una cantidad equivalente al Impuesto de Primera Categoría pagado por las utilidades tributables, luego la tasa del Impuesto Adicional se aplica sobre esta base imponible. Del impuesto así determinado se rebaja como crédito el Impuesto de Primera Categoría que fue agregado, en la misma forma como si el receptor de la renta fuera un chileno residente y/o domiciliado enChile.
El cálculo en caso de una distribución en el año 2007 es el siguiente:
Utilidades tributables en Chile 1.000
Impuesto de Primera Categoría (17%) (170)
Distribución de utilidades 830
Dividendos recibidos por no residentes 830
Primera Categoría agregado a la base 170
Base del impuesto adicional 1.000
Tasa Impuesto Adicional (35%) 350
Crédito por Impuesto de Primera Categoría (170)Impuesto a pagar por la distribución 180
El Impuesto Adicional es normalmente pagado a través de un mecanismo de retención. Es así que, las cantidades pagadas o abonadas en cuenta a personas sin domicilio o residencia en el país, se encuentran sujetas a los impuestos de retención que se indican a continuación, los que deben ser retenidos y enterados en arcas fiscales por el pagador de larenta:
a) Dividendos distribuidos por sociedades anónimas o sociedades en comandita por acciones constituidas en Chile, tasa de 35%. El impuesto es retenido por la sociedad que paga el dividendo, y se debe dar de crédito el Impuesto de Primera Categoría pagado por la sociedad, en los casos que corresponda, siguiendo el procedimiento explicado en el caso del Impuesto Global Complementario.
b)Rentas derivadas de la enajenación de acciones o derechos sociales o representativos del capital de una persona jurídica constituida en el extranjero efectuada a una persona domiciliada, residente o constituida en el país, cuya adquisición le permita, directa o indirectamente, tener participación en la propiedad o en las utilidades de otra sociedad constituida en Chile; se aplica un impuesto de 35%,que es retenido por el comprador o agente retenedor.
c) Cantidades pagadas por el uso de marcas, patentes, fórmulas, asesorías y otras prestaciones similares: un impuesto del 30%.
d) Pagos al exterior a productores o distribuidores extranjeros por materiales para ser exhibidos a través de proyecciones de cine y televisión: un impuesto del 20%.
e) Cantidades pagadas por el uso de derechosde edición o de autor de libros: un impuesto del 15%.
f) Intereses en general; impuesto de 35%. Tratándose de intereses pagados a bancos o instituciones financieras que cumplan los requisitos contemplados en la ley, la tasa se rebaja a 4%.
g) Remuneraciones por servicios prestados en el extranjero; impuesto de 35%. Con todo, están exentas las sumas pagadas en el exterior por fletes, porgastos de embarque y desembarque, por almacenaje, por pesaje, muestreo y análisis de los productos, por seguros, y por operaciones de reaseguros, comisiones por telecomunicaciones internacionales y por someter productos chilenos a fundición, refinación, o a otros procesos especiales.
Asimismo estarán exentas de este impuesto, las sumas pagadas en el caso de bienes y servicios exportables, por...
1) Antecedentes generales
Este impuesto se aplica a las rentas de fuente chilena obtenidas por personas naturales o jurídicas que no tienen ni residencia ni domicilio en Chile, cuando la renta queda a disposición desde Chile a la persona residente en el extranjero. Dependiendo del tipo de renta de que se trate, puede ser un impuesto de retención mensual, o bien, unimpuesto de declaración anual.
La tasa general del Impuesto Adicional es de 35%, aplicándose tasas menores para algunos tipos de rentas.
Los dividendos, retiros y/o remesas de utilidades de sociedades anónimas, sociedades de personas o de establecimientos permanentes de empresas extranjeras, se gravan con la tasa general del Impuesto Adicional del 35%.
Para determinar la base imponible delImpuesto Adicional, se agrega una cantidad equivalente al Impuesto de Primera Categoría pagado por las utilidades tributables, luego la tasa del Impuesto Adicional se aplica sobre esta base imponible. Del impuesto así determinado se rebaja como crédito el Impuesto de Primera Categoría que fue agregado, en la misma forma como si el receptor de la renta fuera un chileno residente y/o domiciliado enChile.
El cálculo en caso de una distribución en el año 2007 es el siguiente:
Utilidades tributables en Chile 1.000
Impuesto de Primera Categoría (17%) (170)
Distribución de utilidades 830
Dividendos recibidos por no residentes 830
Primera Categoría agregado a la base 170
Base del impuesto adicional 1.000
Tasa Impuesto Adicional (35%) 350
Crédito por Impuesto de Primera Categoría (170)Impuesto a pagar por la distribución 180
El Impuesto Adicional es normalmente pagado a través de un mecanismo de retención. Es así que, las cantidades pagadas o abonadas en cuenta a personas sin domicilio o residencia en el país, se encuentran sujetas a los impuestos de retención que se indican a continuación, los que deben ser retenidos y enterados en arcas fiscales por el pagador de larenta:
a) Dividendos distribuidos por sociedades anónimas o sociedades en comandita por acciones constituidas en Chile, tasa de 35%. El impuesto es retenido por la sociedad que paga el dividendo, y se debe dar de crédito el Impuesto de Primera Categoría pagado por la sociedad, en los casos que corresponda, siguiendo el procedimiento explicado en el caso del Impuesto Global Complementario.
b)Rentas derivadas de la enajenación de acciones o derechos sociales o representativos del capital de una persona jurídica constituida en el extranjero efectuada a una persona domiciliada, residente o constituida en el país, cuya adquisición le permita, directa o indirectamente, tener participación en la propiedad o en las utilidades de otra sociedad constituida en Chile; se aplica un impuesto de 35%,que es retenido por el comprador o agente retenedor.
c) Cantidades pagadas por el uso de marcas, patentes, fórmulas, asesorías y otras prestaciones similares: un impuesto del 30%.
d) Pagos al exterior a productores o distribuidores extranjeros por materiales para ser exhibidos a través de proyecciones de cine y televisión: un impuesto del 20%.
e) Cantidades pagadas por el uso de derechosde edición o de autor de libros: un impuesto del 15%.
f) Intereses en general; impuesto de 35%. Tratándose de intereses pagados a bancos o instituciones financieras que cumplan los requisitos contemplados en la ley, la tasa se rebaja a 4%.
g) Remuneraciones por servicios prestados en el extranjero; impuesto de 35%. Con todo, están exentas las sumas pagadas en el exterior por fletes, porgastos de embarque y desembarque, por almacenaje, por pesaje, muestreo y análisis de los productos, por seguros, y por operaciones de reaseguros, comisiones por telecomunicaciones internacionales y por someter productos chilenos a fundición, refinación, o a otros procesos especiales.
Asimismo estarán exentas de este impuesto, las sumas pagadas en el caso de bienes y servicios exportables, por...
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