impuesto al valor agregado

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Impuesto al Valor Agregado IVA - Generalidades
Econ. Herán Maldonado P
 
EL IVA ES EL IMPUESTO de mayor recaudación para el Estado, sin embargo, son muchas las exoneraciones en bienes y en especial, en servicios, por lo que no es equitativo.La legislación vigente y los procedimientos son complejos, promueve su evasión y la Administración es ineficiente.
Quees el IVA
El Impuesto al Valor Agregado -IVA- es un tributo indirecto que grava a las ventas y demás transferencias de bienes movibles (mercaderías, productos) y a la prestación de algunos servicios. Este impuesto asume el nombre de ¨Valor Agregado¨ porque grava a todas las etapas de comercialización, dando lugar al hecho generador en cada una de ellas. La legislación actual grava a lasmercaderías y productos en general, exceptuando básicamente a bienes de primera necesidad como alimentos, medicinas y algunos insumos y materiales que se utiliza en las actividades agropecuarias; mientras que en los servicios, son pocos los grabados y los demás están exentos. Los bienes y servicios que no se someten al IVA tienen tarifa cero. No tiene sentido fijar una tarifa sobre cero que es ausencia decantidad; además, ha dado lugar ha mucha confusión. Simplemente, los productos y servicios con tarifa cero se la debería identificar como exentos o no gravados.
Tarifas y base imponible
a) Ventas Locales Precio de Venta (Incluye otros impuestos, tasas y gastos sobre el precio)menos (-) Deducciones (bienes y envase devueltos; descuentos y bonificaciones comerciales; interese y primas de seguros enventas a plazo)
Base Imponible
b) Importaciones Valor Fob (Libre a Bordo en el exterior)+ Seguro Internacional+ Transporte Internacional
Valor Cif (puerto o ciudad ecuatoriana) + Aranceles, tasas, Impuestos, recargos, etc.Base Imponible
Quienes pagan el IVA
El pago del IVA recae mayoritariamente sobre las personas naturales en calidad de consumidores finales o usuarios de los servicios queutilicen.Las empresas y negocios que producen o comercializan bienes gravados con el IVA tienen el beneficio del ¨crédito tributario¨, esto es, la compensación del IVA pagado sobre bienes, insumos y servicios adquiridos y necesarios para la producción y/o comercialización de los bienes y servicios gravados con el 10%. Las demás, aún cuando no gocen del crédito tributario, el IVA pagado estrasladado al precio de venta, confirmándose que el impuesto pesa sobre la población en general, y con fuerte incidencia en los estratos más pobres.
Agentes de Retención
El valor del IVA por los compradores y usuarios de los bienes y servicios gravados con este tributo por las empresas, negocios, y personas naturales que habitualmente efectúen ventas de bienes y servicios gravados.
Los agentes deretención tienen la obligación de declarar y pagar a través del Servicio de Rentas Internas -SRI- en los Bancos autorizados, el valor del IVA cobrado. El depósito debe efectuarlo mensualmente sobre las transacciones del mes anterior.Si el IVA cobrado por las ventas realizadas es mayor al IVA pagado por el vendedor, durante el mes, éste debe pagar el Fisco únicamente la diferencia.
Cuando el IVA cobradoes menor al IVA pagado por el vendedor, no hay pago; el vendedor utiliza en su favor el ¨crédito tributario¨ por la diferencia que la aplicará en el siguiente mes.
En resumen
a) IVA Cobrado mayor a IVA Pagado: Paga la diferencia
b) IVA Cobrado menor a IVA Pagado: No hay pago, el crédito tributario lo aplica en el siguiente mes.
La facturación
Todos quienes comercialicen bienes y serviciosgravados o no con el IVA deben facturar cumpliendo los requisitos obligatorios según el Reglamento de Facturación o Comprobantes de Venta.Entre los comprobantes de venta autorizados tenemos: facturas, notas o boletas de venta, tickets, planillas y otros.En las facturas debe desagregarse el valor de la venta, descuentos si los hubiese, impuestos, tasas, recargos y obligatoriamente se hará constar...