IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto que grava el consumo, es decir, los contribuyentes no lo pagan directamente sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, y quien lo absorbe es el consumidor final del bien o servicio. Enajenación es entonces la acción y efecto de enajenar o enajenarse, transmitir a alguien el dominio de algo, esto se debe entender como todatrasmisión de propiedad, aun en la que el enajenarse se reserve el dominio del bien enajenado, cuando la trasferencia de propiedad no llegue a efectuarse se tendrá derecho a la devolución del impuesto del valor agregado, pero tratándose de retención, no se podrá pedir su devolución, debiendo el contribuyente presentar declaración completaría para cancelar los efectos de la operación respectiva. Loscontribuyentes estarán obligados a pagar el IVA por los actos o actividades que se realicen en territorio nacional. Por tanto, al ser el IVA un impuesto de aplicación territorial, en este artículo haremos un estudio de cuándo se considera que se realizan en territorio nacional. En el artículo 1o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), se establece que están obligadas al pago del IVA laspersonas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
• Enajenen bienes.
• Presten servicios independientes.
• Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
• Importen bienes o servicios.
Esto significa que si nos dedicamos o llevamos a cabo algunas de estas actividades, entonces seremos contribuyentes de este impuesto cuando se realicen enterritorio nacional. En el CFF en su Artículo 8o.- Para los efectos fiscales se entenderá por México, país y territorio nacional, lo que conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial. Por Enajenación se entiende de acuerdo al artículo 8 de la Ley del IVA, Artículo Para los efectosde esta Ley, se entiende por enajenación, además de lo señalado en el Código Fiscal de la Federación, el faltante de bienes en los inventarios de las empresas. En este último caso la presunción admite prueba en contrario. No se considerará enajenación, la transmisión de propiedad que se realice por causa de muerte, así como la donación, salvo que ésta la realicen empresas para las cuales eldonativo no sea deducible para los fines del impuesto sobre la renta. El artículo 42 de la Constitución establece que territorio nacional comprende:
• Las partes integrantes de la Federación.
• Las islas, incluyendo los arrecifes y cayos en los mares adyacentes.
• Las islas de Guadalupe y las de Revillagigedo situadas en el Océano Pacífico.
• La plataforma continental y los zócalos submarinosde las islas, cayos y arrecifes.
• Las aguas de los mares territoriales en la extensión y términos que fija el derecho internacional y las Marítimas interiores.
• El espacio situado sobre el territorio nacional, con la extensión y modalidades que establezca el propio Derecho internacional.
Para calcular el impuesto se considerara como valor al precio o la contraprestación pactada, así comolas cantidades que además se cargan y se cobren al adquiriente por otros impuestos, derechos, interese normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto. El Artículo 9o.de la Ley del IVA menciona que no se pagará el impuesto en la enajenación de los siguientes bienes:
I.- El suelo.
II.- Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitación. Cuandosólo parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa habitación, no se pagará el impuesto por dicha parte. Los hoteles no quedan comprendidos en esta fracción.
III.- Libros, periódicos y revistas, así como el derecho para usar o explotar una obra, que realice su autor.
IV.- Bienes muebles usados, a excepción de los enajenados por empresas.
V.- Billetes y demás comprobantes que permitan...