impuesto diferido

Capitulo 3: Aplicación por primera vez
Implica discontinuar el método tradicional. Este cambio de criterio de medición, conlleva la determinación de resultados al inicio del ejercicio en que el nuevo método se adopta, aparejados a las diferencias transitorias no reversadas a tal momento.
El efecto fiscal de estas diferencias vigentes al inicio del ejercicio en que se produce el cambio debecontabilizarse con un AREA. Su contrapartida serán las cuentas de crédito o deuda por impuesto diferido que se reversan desde el mismo ejercicio de aplicación del método. AREA= DTi x T
DTi diferencias transitorias vigentes al inicio del primer ejercicio de aplicación del método.
T tasa del impuesto. (ver ej page 53)
Quebrantos fiscales.
La ley de impuesto a las ganancias stablece que las perdidasfiscales podrán deducirse hasta su agotamiento de las ganancias a obtener en años siguientes. Si la declaración jurada arroja como resultado final perdida, no solo que se deberá pagar impuesto, sino que dicho quebranto puede incluirse como deducción de la ddjj del ejercicio siguiente, lo que significa menor tributo
Tambien Fija un limite temporal para ello en 5 ejercicios posteriores a a aquel enel cual se produjo la perdida. Pasados los 5 años el saldo de quebranto que reste no puede se deducido y se pierde.
Dado que dicho quebranto es un menor impuesto en el ejercicio futuro, debe reconocerse contablemente mediante:
1. Una cuenta que represente el derecho a deducir el quebranto en las declaraciones juradas futuras.(crédito fiscal por quebranto)
Esta cuenta es una diferencia transitoriay un activo contingente por cuanto su cómputo está sujeto a la condición de poder deducir el quebranto en el futuro.

2. Una cuenta de resultado positivo cuyo valor es el producto de aplicar la tasa del impuesto sobre el quebranto determinado.(quebranto impositivo)
Es una cuenta de índole ordinaria, ya que si bien la registración implica el reconocimiento de que las pérdidas producidas obedecena hechos aislados y no recurrentes, los resultados obtenidos dependen de las decisiones del ente.

Las condiciones consideradas en la doctrina para la registración de este tipo de crédito: (según ley de imp a las ga)
1. Que el ente sea normalmente rentable.
2. Que el quebranto obedezca a hechos no recurrentes
Que se esperen ganancias futuras suficientes para absorverlo
Según la rt 17, sereconocerá un activo por impuesto diferido solo en la medida en que la deducción respecto de ganancias futuras sea probable.
Al evaluar la posibilidad de disponer de ganancias impositivas el ente deberá considerar:
a. Si los quebrantos han sido producidos por causas identificables de repetición improbable.
b. Las normas que fijen un límite temporal a la deducción de los quebrantos.
c. La probabilidad deque el ente genere ganancias fiscales futuras suficientes para aplicar los quebrantos. (Aunque no se estime suficiente deberá reconocerse si se produjera la reversión de diferencias que originaron pasivos por impuestos diferidos, ya que ellas permiten la absocion de un activo)
Planificación de ganancias fiscales futuras: significa la posibilidad de elegir el momento de declarar impositivamentedeterminados ingresos para tributar sobre ellos, o elegir el momento para deducir determinados gastos. El ente puede decidir anticipar la venta de activos generando ganancias fiscales en determinados periodos para permitir absorver los quebrantos.
Los criterios para el reconocimiento de quebrantos son los mismos que para reconocer activos por impuesto diferido.

Quebrantos contables e impositivosver compendio.
La cifra de la cuenta quebranto impositivo surge, al igual que la cuenta impuesto a las ganancias de la multiplicación del resultado contable por la tasa del impuesto.
La cifra de crédito fiscal se surge al igual que la cuenta impuesto a las ganancias a pagar, del calculo del impuesto a las ganancias de acuerdo a las normas tributarias.
Postura doctrinaria, idem nic 34 a 37: el...