Impuesto sobre la renta

Impuestos pagados en el Extranjero. Artículo 6 de la Ley del ISR

A. “Z” es una sociedad mercantil residente en México –tasa del 30%.‐ tiene $500 de
ingresos netos con fuente de riqueza (“FDR”)ubicada en México así como $100 de
ingresos netos con FDR ubicada en el extranjero, en la cual se le retuvieron $40 de
ISR extranjero.

1) Determine el ISR a pagar en México, después de aplicar elacreditamiento del
Artículo 6 de la Ley del ISR.
1) incluir el ISR pagado en el extranjero:
Utilidad en Mx: $300
+ regalías de USA + ISR enUSA $140 (100+40 ISR en ext)
= utilidad mundial $640
2) Obtener el ISR a pagar en Mx, previo al crédito del art. 6 (ISRcausado)
Utilidad mundial $640
Tasa del ISR 30%
+ ISR a pagar en Mx$192
3) Proporción que la utilidad fiscal percibida de FDR en el Ext. Representa respecto de la utilidad mundial. $140(utilidad FDR Ext) / 640(utilidad mundial) = 21%
4) Parteproporcional que del ISR caudado en Mx corresponde al ingreso de FDR extranjera.
Limite 42 = 192 x 0.21875 “no se puede acreditar mas de lo pagado en el ext, no importa
Proporción 140/640= 0.21875 Que el limite sea superior”
ISR causado en Mx $192
- acreditamiento $40
Total $ 522. Suponga que Z tiene derecho a una devolución de $25 de conformidad con un
Tratado Internacional, pero no lo solicita. (40-25= 15)
1) Determine el ISR a pagar en México, después deaplicar el acreditamiento del
Artículo 6 de la Ley del ISR.
1) incluir el ISR pagado en el extranjero:
Utilidad en Mx: $500
+ regalías de USA...