impuesto sobre la renta

El Fondo de Ahorro tiene como primordial objetivo el fomentar el hábito del ahorro en los trabajadores y así mejorar su nivel de vida actual o futura.
Algunas características y objetivos del fondo de ahorro son:

Fomentar el ahorro de los trabajadores.
Otorgar mejores rendimientos al ser un monto mayor el que se ahorró (el fondo de todos los trabajadores, al que sería si se ahorraraindividualmente).
Son aportaciones de los trabajadores y del patrón.
Se destinan para préstamos a los trabajadores, cobrando una tasa de interés estipulada en el Plan de Previsión Social.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) Art. 29 fracción VII y el Art. 31 fracción XII establece que el Fondo de Ahorro es un gasto de previsión social para la empresa por lo tanto seconvierte en un gasto deducible para la misma, siempre y cuando cumpla con algunos requisitos estipulados en el Reglamento de la LISR Art. 22 y 23).  
Debe otorgarse en forma general a los todos los trabajadores de la empresa, debiendo ser las mismas para los trabajadores de confianza como para los demás trabajadores ( para los trabajadores de confianza , el monto de la previsión social, nopodrá ser mayor al 10% del total de las remuneraciones gravadas de dichos trabajadores, sin que exceda del monto equivalente a 1 SMGA)
Deben de otorgarse sobre las mismas bases.
Se debe de establecer un plan de previsión social, por escrito.
Que se efectúen dentro del territorio nacional, a excepción de los trabajadores que prestan sus servicios en el extranjero.
Que se efectúen al trabajador delcontribuyente o su cónyuge u ascendientes o descendientes que dependan económicamente del trabajador.
Las aportaciones no deben de exceder 13 % de los salarios de cada trabajador, incluyendo a los trabajadores de confianza.
Solo se considera como deducible la parte que no exceda de diez veces al salario mínimo general (SMG) del área geográfica en que se encuentra el establecimiento en el que eltrabajador presta sus servicios.
Tabla del importe mensual máximo para no gravar el F.A. (10 SMG X 3 % X 30.4).
Área Geográfica
A
B
C
1,665.77
1,499.70
1,416.79
 
Las aportaciones solo se deben retirar una vez al año o al término de la relación laboral.
Dicho fondo se destinará a otorgar préstamos a los trabajadores participantes y el remanente se invertirá en valores a cargo delgobierno federal inscritos en el Registro Nacional de Valores e intermediarios, así como títulos valor que se coloquen entre el gran público inversionista o en valores de renta fija que la SHCP determine.
Ahora bien, se debe de cumplir con estos requisitos tanto para que la empresa que lo otorga, lo pueda hacer deducible, como para que el trabajador no lo acumule a sus ingresos y no causen ISR.Tratamiento fiscal de las prestaciones de previsión social para quien las paga (empleador)
1. Concepto de prestaciones de previsión social
De acuerdo con el penúltimo párrafo del artículo 8o. de la LISR, para los efectos de dicha ley, se consideran previsión social, las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidadespresentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a la superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
Al respecto, en ningún caso se considerarán previsión social las erogaciones efectuadas a favor de personas que notengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.
2. Partidas que pueden considerarse previsión social
De acuerdo con el concepto señalado en el número anterior, y con apoyo en diversas disposiciones de la propia LISR, a nuestro juicio, las partidas que podrán deducirse conforme al rubro de previsión social, entre otras, son las siguientes:
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