Impuesto Sobre Los Bienes Personales Argentina

Teoría y técnica Impositiva

Trabajo Práctico


“Impuesto a los Bienes Personales”


OBJETO
El impuesto recae sobre los bienes existentes al 31 de diciembre de cada año, situados en el país y en el exterior.
SUJETO
• Personas físicas domiciliadas en el país y sucesiones indivisas radicadas en el mismo por los bienes situados en el país y en el exterior
• Personasfísicas domiciliadas en el exterior y sucesiones indivisas radicadas en el exterior por los bienes situados en el país.

EXENCIONES
• Bienes pertenecientes a miembros de misiones diplomáticas y consulares extranjeras, su personal administrativo, técnico y familiares, en la medida y con las limitaciones que establezcan los convenios internacionales aplicables.
• Cuentas decapitalización comprendidas en el régimen de las AFJP y cuentas individuales de planes de seguro de retiro privado administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nació
• Cuotas sociales de cooperativas
• Bienes inmateriales
• Inmuebles rurales alcanzados por el IGMP
• Títulos, bonos y demás títulos valores emitidos por la Nación,provincias, municipalidades y CABA
• Depósitos efectuados en entidades financieras del país, a excepción de cuentas corrientes
• etc

ALICUOTAS
Valor total de los bienes gravados Alícuota aplicable 2010
Más de $ 305.000 a $ 750.000 0.50%
Más de $ 750.000 a $ 2.000.000 0.75%
Más de $ 2.000.000 a $ 5.000.000 1.00%Más de $ 5.000.000 1.25%

VALUACION

En general se utilizan las mismas reglas que para el Impuesto a las Ganancias.
Los bienes, en general, se valúan a valores de mercado.
Algunas particularidades:
• Los bienes de uso (excepto automóviles e inmuebles) afectados a actividades gravadas en el impuesto a las ganancias se valúan a su valor de origen menos las amortizaciones admitidasen dicho impuesto.
• Inmuebles:
- adquiridos à al costo de adquisición
- construidos à valor de terreno + costo de construcción
Amortización: 2% anual por trimestre de alta
Proporción de edificio: % sg avalúo fiscal a fecha de compra
El valor no puede ser inferior a la base imponible fijada para el impuesto inmobiliario.
Cuando pueda probarse que el valor de plazade los inmuebles al 31 de diciembre es inferior al importe determinado de conformidad a lo establecido en la ley, podrá asignarse a tales fines el valor de plaza.
De tratarse de inmuebles destinados a casa habitación del contribuyente o del causante, del valor determinado se podrá deducir el importe adeudado al 31 de diciembre de cada año en concepto de créditos que hubieran sido otorgados parala compra o construcción de dichos inmuebles o para la realización de mejoras en los mismos.
• Automotores, aeronaves, naves, yates y similares: costo de adquisición – amortizaciones. En caso de automotores el valor no podrá ser inferior al fijado por DGI al 31 de diciembre de cada año (en tabla de valuación de automotores). Esta comparación deberá efectuarse sólo durante la vida útilde estos bienes.
• Depósitos, créditos en moneda extranjera y las tenencias de la misma: al tipo de cambio comprador BNA al 31 de diciembre + los intereses devengados
• Depósitos, créditos en moneda argentina y tenencias de la misma: a su valor al 31 de diciembre + los intereses devengados
Se considerarán créditos las rentas que en IG deban imputarse por el criterio de lopercibido.
Los anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta de gravámenes se computarán sólo en la medida que excedan el impuesto determinado por el ejercicio que se liquida.
• Objetos de arte, objetos de colección y antigüedades, objetos de adorno y uso personal: a su valor de adquisición
• Otros bienes: costo de adquisición
• Objetos personales y del hogar: al...