Impuesto Sociedades Casos Practicos

Sistema Fiscal Español II (5.º Curso de Derecho Económico)

SOLUCIÓN

CASO PRÁCTICO DE LIQUIDACIÓN IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 2010 “PAPELCARTÓN TOMIÑESA, S.A.” De acuerdo con el artículo 10 TRLIS,la Base Imponible se calcula, corrigiendo mediante la aplicación de los preceptos de la ley del impuesto sobre sociedades, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas del Código deComercio y resto de normativa contable.

EXPLICACIONES:

De las Cuentas Anuales se desprende la siguiente información y las correcciones siguientes: AÑO 2011 NOTA 1 -

1.- Como la empresa es dereducida dimensión, disfrutará de un incentivo fiscal de amortización acelerada (x 3) por los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias afectos a la explotación quehan sido adquiridos con el importe obtenido por la transmisión onerosa de otros elementos patrimoniales del activo fijo afectos. Coeficiente amortización según tablas oficiales (Reglamento delimpuesto): 10 % (grupo 471.2.d) Amortización contable: 10% x 120.000 € = 12.000 € x 3 meses/12 = 3.000 € Amortización fiscal: 10% x 120.000 € x 3 = 36.000 € x 3 meses/12 = 9.000 € Ajuste extracontable: -6.000 €

NOTA 2 1 de 4

2.- En este caso sí procede aplicar el incentivo fiscal de amortización acelerada, donde será deducible el resultado de aplicar los coeficientes de amortización según tablasoficiales multiplicado por x2. La amortización contable fue de 6.000 € Coeficiente amortización según tablas oficiales (Reglamento Impuesto): 12% (grupo 471.2.c) La amortización fiscal según tablas esde 12% x 100.000 € x 0,5 años x 2 = 12.000 € Ajuste extracontable: - 6.000 € 3.b. El inmovilizado nuevo (mobiliario), adquirido para la oficina es de escaso valor: 6 sillas x 200 € = 1.200 € 2 meses x400 € = 800 € La empresa podrá amortizar libremente los 2.000 euros que costó el mobiliario como un incentivo que disfrutan las empresas de reducida dimensión por adquisiciones de valor unitario no...