impuesto de sociedades











Activos y pasivos por impuesto corriente y su valor

Elemento contable
Valor
Observaciones

Activo por
impuesto corriente


Cuota fiscal a devolver por la liquidacióndel impuesto

Cuando: Retenciones y pagos a cuenta > Cuota líquida

Activo por
impuesto corriente

Cuota fiscal que se recuperará de lo pagado en ejercicios anteriores

En aquellasjurisdicciones que permiten compensar las cuotas por pérdidas fiscales de un ejercicio con cuotas positivas de ejercicios anteriores

Pasivo por
impuesto corriente

Cuota fiscal a ingresar por laliquidación del impuesto

Cuando: Cuota líquida > Retenciones y pagos a cuenta

Cuadro de cuentas

El cuadro de cuentas, recogido en el PGC-2007, para el reconocimiento y registro del impuestosobre beneficios es el siguiente:

ACTIVOS/PASIVOS POR IMPUESTO CORRIENTE
Activos corrientes:
4709.
Hacienda Pública, deudora por devolución de impuestos
473.
Hacienda Pública, retencionesy pagos a cuenta
Pasivos corrientes:
4752.
Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades

ACTIVOS/ PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
Activos diferidos (no corrientes)
474.Activos por diferencias temporarias deducibles
4742.
Derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar
4745.
Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio
Pasivos diferidos(no corrientes)
479.
Pasivos por diferencias temporarias imponibles

GASTOS/INGRESOS POR IMPUESTO IMPUTABLES AL RESULTADO
630.
Impuesto sobre beneficios
6300. Impuesto corriente
6301.Impuesto diferido
633.
638.
Ajustes negativos en la imposición sobre beneficios
Ajustes positivos en la imposición sobre beneficios

GASTOS/INGRESOS POR IMPUESTO IMPUTABLES AL PATRIMONIO NETO
830.Impuesto sobre beneficios
8300. Impuesto corriente
8301. Impuesto diferido
833.
Ajustes negativos en la imposición sobre beneficios
834.
Ingresos fiscales por diferencias permanentes
835....