IMPUESTO A LA RENTA 1

TUO ORDENADO DEL
IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO
No. 179-2004-EF
REGLAMENTO – DECRETO
SUPREMO No. 122-94-EF

Mapa conceptual
Renta

Ganancias o beneficios generados por actividades
económicas

 Renta Producto
Fuentes de la Renta  Flujo de Riqueza
 Incremento más
consumo
patrimonial

Tomando en consideración:
a) CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS:
 Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
b)CRITERIOS DE VINCULACIÓN
 Condición de domicilio (domiciliado o no
domiciliado)
Aplicables a sujetos gravados con el impuesto:
 personas naturales





sucesiones indivisas
personas jurídicas
otros tipos de entidades
sociedades conyugales

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Renta Producto
“La renta es el producto periódico de una fuente durable
en estado de explotación”
Ejemplo: En una fábrica de prendas de vestir, elproducto de la
venta de vestidos.
CONSIDERAR:
 Producto: riqueza nueva y distinta de la fuenta
 Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza
 Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza
 Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello

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Flujo de riqueza
“La renta es todo enriquecimiento que provenga de las
relaciones con terceros además de aquellosconsiderados
dentro de la Teoría de la Renta Producto”
Ejemplo: La venta de la maquinaria de producción de la fábrica
de vestidos.
CONSIDERAR:

Renta no se limita a provenir de una fuente durable o periódica
Ganancias por realización de bienes de capital
Ingresos por actividades accidentales
Ingresos eventuales y a título gratuito

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Consumo más incremento patrimonial

“Se busca gravar el total deenriquecimientos que percibe
una persona a lo largo de un período, cualquiera sea su
origen o duración”
CONSIDERAR:

 Variaciones patrimoniales
 Consumos

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CONCEPTO DE RENTA
•

RTF 00601-5-2003

CONCEPTO DE RENTA
Renta Producto

Renta Producto

Se considera renta al producto que una fuente durable produce
o puede producir periódicamente, habiendo sido habilitada ra
cionalmente para producirbeneficios.

Ganancias de capital

Ingresos por actividades
Flujo de Riqueza
accidentales
Se considera renta al ingreso monetario o en especie que fluye
hacia el contribuyente en el período a raíz de transacciones a
terceros.

Ingresos de naturaleza
eventual

Consumo más incremento de patrimonio
Ingresos a título gratuito
Se considera renta al valor del consumo más el incremento del

patrimonioregistrado en el período, sea incorporación de nuevo
bienes o por la simple valorización de los existentes.

Uso de bienes adquiridos en
Períodos anteriores

CARACTERISTICAS
IMPUESTO

GENERALES

DEL

Hecho Imponible
El hecho imponible será el
presupuesto normativo concebido
abstractamente, cuya realización será
el indicativo de la existencia de
capacidad económica precisa para dar
lugar a laimposición.

Hecho Imponible

Hecho generador

Capacidad Económica

Hecho Imponible
El elemento objetivo del hecho imponible puede ser
analizado desde cuatro perspectivas: aspecto material,
personal, espacial, temporal y cuantitativo.
Aspecto material

Aspecto personal

Hecho generador

Aspecto temporal

Aspecto cuantitativo

Aspecto espacial

Acaecimiento de la Hipótesis de incidencia en la realidadHIPOTESIS DE INCIDENCIA

Aspecto Personal
( Quién )

Aspecto material
( Qué )

Aspecto Temporal
( Cuándo )

Aspecto Espacial
( Donde )

Hecho Imponible
Nacimiento de la Obligación Tributaria
Sujeto Activo

Prestación
Tributaria

Sujeto Pasivo

Ámbito de aplicación
Impuesto a la renta
grava
Explotación de una fuente
Ganancias de capital
Otras ingresos que provengan de terceros
Rentas imputadas degoce y disfrute

BASE LEGAL: Artículo 1° de la LIR

Rentas obtenidas por explotación
de una fuente
Características de la fuente:
Durable
Ingresos periódicos
Fuentes Explotables:
CAPITAL
TRABAJO
CAPITAL + TRABAJO

Fuentes explotables
También se consideran dentro de los alcances
del artículo 1º inciso a):
regalías
Enajenación de
terrenos
Resultados de la
venta, cambio o disposición
habitual de...