impuesto a las ganancias y bs personales

PRÁCTICO DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Caso 1. Los tratamientos de las rentas. Indique a qué categoría pertenecen estas ganancias y cuál es el momento de vinculación al año fiscal, si se encuentra gravada, exenta o no gravada. Justifique con la norma legal:

1. Ganancia por la venta de un inmueble perteneciente a una sociedad anónima.

Ganancia gravada, renta de 3ra categoría. Criterio delo devengado. Art 49 inc. A) y 18 inc A), Art. 1 y Art 2, inc. 2)


2. Ganancia por la venta de un inmueble perteneciente a una persona física que lo dedica a obtener alquileres

Se extingue la fuente generadora, renta no gravada, se encuentra fuera del objeto del impuesto art. 2 inc 1)


3. Alquiler de un departamento en la provincia de Buenos Aires obtenido por una S.R.L.

Gananciagravada en la 3ra categoría criterio de lo devengado. Art 49 inc. A) y 18 inc. A), Art. 1 y Art 2, inc. 2)


4. Alquiler de un departamento en Miami-USA obtenido por una una persona física residente en Montevideo (ROU)

Ganancia no alcanzada ni gravada, no cumple ni con la condición de sujeto ni del objeto de la teoría de la fuente. Es el caso de ganancia de fuente extranjera de un noresidente. (Solo podría gravar ganancias de fuente argentina si las hubiera)


5. Alquiler de un departamento en la provincia de Buenos Aires obtenido por una persona física.

Ganancia gravada, 1° categoría, criterio de devengado, articulo 1, articulo 2 inc. 1, articulo 41 inc. a y articulo 18 inciso b


6. Intereses obtenidos por una sociedad por colocaciones a plazo fijo en entidadesfinancieras del país.



Ganancia gravada renta. De 3ra categoría, criterio de lo devengado. No se aplica exención Art. 20 inc. H) pues la ley aclara en ART 97 inc. A) que los responsables que ajustan por inflación no pueden aplicar la exención antes mencionada. También Art 49 inc. A) y 18 Inc. A), Art. 1 y Art 2, inc. 2)


7. Intereses por colocaciones en caja de ahorro en entidades financieras delpaís obtenidos por una persona física.

Ganancia exenta. Ver exención de art 20 inc H) Apartado 1. Distinto sería el caso de que se aplicara en banco del exterior ver ART 137 inc. A) donde no aplicaría exención art. 20 Inc. H) en cuyo caso estaría gravada.


8. Ganancias por rescate de cuotas partes de un fondo común de inversión para una sociedad.

Ganancia gravada en la 3ra categoríacriterio de lo devengado. Art 49 Inc. A) y 18 Inc. A), Art. 1 y Art 2, inc. 2)


9. Obligación de no ejercer su profesión por parte de una persona física (contrato de no competencia).

(Aclaración me pagan algo por no hacer dicha profesión) Ganancia gravada en la 2da categoría criterio de lo percibido. Art. 1 y Art. 2 inc. 1), también Art 45 inc. f) Art 18 inc. b)
Cuando la obligación sea de noejercer un comercio, industria, profesión, oficio o empleo como rentas de 3ra o 4ta categoría según el caso.


10. Ganancia por la explotación de una librería con empleados y local por parte de una persona física.

Ganancia gravada de 3ra categoría pues una librería es una explotación comercial criterio de lo devengado, aparte probablemente influya también la envergadura de la actividad loque hace considerarla como empresa unipersonal (pero empresa al fin)
Art 49 inc. A) y 18 inc. A), Art. 1 y Art 2, inc. 2) Circular DGI 1080 (6 de junio de 2006) ¿qué configura una empresa unipersonal?


11. Interés por un préstamo otorgado por una persona física a una sociedad anónima.

Ganancia gravada, renta de 2da categoría. Criterio de lo percibido
Art. 1 y Art. 2 inc. 1), también Art 45inc. a) Art 18 inc. b)


12. Derechos de autor por $ 25.000.- obtenidos por una persona física residente en el país.

Ganancia gravada, renta de 4ta categoría. Criterio de lo percibido
Art 79 inc. f) y 18 inc. b), Art. 1 y Art 2, inc. 2). Se aplica también la siguiente exención. Art. 20 inc. J) Se podrá descontar hasta $10000 por período. Con lo cual por diferencia solo estaría gravado...