Impuesto A Las Ganancias

➢ IMPUESTO A LAS GANANCIAS
➢ IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA
➢ IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
➢ FALLOS Y DICTAMENES DE LECTURA OBLIGATORIA


















AÑO 2.007
















IMPUESTO A LAS GANANCIAS - 2007

PRIMERA CLASE (21 de marzo de 2007)


¿Cuál es el objeto en el impuesto a las ganancias? ¿Qué es loque persigue gravar el impuesto a las ganancias? Esto está tratado básicamente en los artículos 1º y 2º de la ley. El articulo 1º dice que el objeto son “todas las ganancias obtenidas por las personas de existencia visible o ideal, quedan sujetas al gravamen de emergencia que establece esta ley”. Entonces el objeto seria gravar las ganancias y Uds. fíjense que dice “personas de existencia visible”que son las personas físicas y “personas de existencia ideal” que son las personas jurídicas. Y no solo eso, sino que Uds. van a ver que al final del artículo 1º dice que también las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme a lo establecido por el artículo 33. Creo que ya hemos hablado anteriormente de lo que son las sucesiones indivisas, pero se los recuerdo: ejemplo, hay una personafísica que tiene una explotación unipersonal, esa persona fallece, pero el hecho de que esa persona fallezca, no significa que la explotación también tiene que cerrar sus persianas, lo más factible es que esa explotación siga funcionando y generando ganancias. Entonces ¿Quién se va a encargar de declarar esas rentas o esas ganancias que se siguen generando en esa explotación? Entonces se crea en elderecho tributario una figura que se llama “sucesión indivisa” que viene a ser como una continuadora de esa persona física que ha fallecido.

Ahora, acá hay un tema muy importante: acá dice “ganancias” y ¿Qué debemos entender por “ganancias”? La primera idea que podemos llegar a tener es que es la diferencia entre el precio de venta de un producto y el costo de ese producto. Pero resulta que hayteorías, y para ciertas teorías se dice que hay ganancias cuando se cumplen determinadas condiciones y si no se cumplen esas condiciones no es ganancia para esa teoría. Y como esas teorías son receptadas por la ley de ganancias, tenemos que ver qué es lo que dicen ellas. Hay dos teorías que yo les voy a comentar básicamente:

TEORIA DE LA FUENTE, que define a la renta como “el producto periódico osusceptible de periodicidad de una fuente duradera que puede consistir en la actividad personal o trabajo o en ciertos bienes materiales o incorpóreos”.

Dada la definición, vamos a dar algunos ejemplos para ver que es lo que significa ésta definición. Para la teoría de la fuente, para que haya renta se tienen que dar algunas condiciones ¿Cuáles son? “producto periódico”, o sea algo que seproduzca periódicamente. Después dice “fuente duradera”, lo cual significa que la fuente no se tiene que extinguir, tiene que continuar vigente, por ejemplo, no se tiene que haber vendido algo. Y hay una tercera condición que no surge de la definición que recién les di, pero que también se tiene que cumplir para la teoría de la fuente y es que la fuente esté “habilitada”. Ejemplo, trabajo en relaciónde dependencia, lo cual me genera una renta periódica, es decir, todos los meses me pagan. ¿Es una fuente duradera? Si, porque mantengo mi relación laboral y mientras mantengo mi relación laboral se me va generando esa renta. ¿Hay una fuente habilitada? Si, mi trabajo personal: yo estoy contratado bajo el régimen de contrato de trabajo por tal empleador. O sea que se cumplen las tres condiciones:renta periódica, fuente duradera y habilitación de la fuente, por lo tanto, para la teoría de la fuente eso es renta.

¿Qué seria lo contrario a esto? ejemplo, juego al telekino y resulto beneficiado porque acierto todos los números. Tengo una ganancia, pero para la teoría de la fuente ¿eso es renta? No cumple la periodicidad, eso lo obtengo una vez y quizás nunca más en mi vida. Tampoco tiene...