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Cuaderno 4

La resolución del cuaderno de trabajo 4 será parcial de acuerdo con lo que se indique en la guía de estudio, al finalizar cada ejercicio, discuta/ejemplifique/exponga con sus compañeros de clase y/o a distancia los resultados y atienda la retroalimentación docente/asesor. Sugerimos que verifique las cifras y artículos aquí mencionados dentro de la legislación vigente para que en sucaso y si así se requiere, se modifiquen acorde a ella mediante el enlace sisthemis.

Ejercicio 1
Ajuste anual por inflación

La finalidad de este ejercicio es que identifique la mecánica de la determinación del ajuste anual por inflación deducible, con base en la lectura de la ley.

1. Lea los arts. 46 al 48 de la LISR

2. Determine el procedimiento y condiciones para que el ajusteanual por inflación sea acumulable o deducible respondiendo lo siguiente. Fundamente su respuesta.

a. Cuando el saldo promedio anual de las deudas es mayor al saldo promedio anual de los créditos y su diferencia es multiplicada por el factor de ajuste anual, su resultado será:

El ajuste anual por inflación acumulable.

b. Cuando el saldo promedio anual de las créditos es mayor alsaldo promedio anual de las deudas y su diferencia es multiplicada por el factor de ajuste anual, su resultado será:
El ajuste anual por inflación deducible.

Ejercicio 2
Identifiquemos los distintos tipos de deducciones

Este ejercicio, que se encuentra dividido en tres partes, tiene la finalidad de que, mediante un caso práctico, pueda determinar las deducciones que por lo regular sepresentan dentro de una empresa, así como la mecánica para su resolución.

Primera parte

Instrucciones:

1. Estudie las Notas 4. Deducciones autorizadas.

2. Determine el importe deducible según corresponda, con base en la siguiente información.

La Morena del Sur, S.A., en el desarrollo de sus actividades eroga diversos conceptos, los cuales juegan un papel importante en ladeterminación del ISR, por lo que desea saber si éstos son deducibles o, en su caso, determinar la proporción deducible, según corresponda:

|Reserva de obligaciones laborales |403,290.00 |
|Gastos en tránsito 2009 |10,061.23 |
|No deducibles |129,270.22 ||Depreciación contable bajas activo fijo |4,444.00 |
|Depreciación contable |331,161.55 |
|Amortización contable |329,970.81 |
|Pasajes |40,114.50 |
|Vigilancia|92,300.00 |
| Total |1’340,612.31 |

Resolución

Reserva de Obligaciones Laborales.- En este caso el importe de este rubro es deducible ya que las aportaciones para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones entran dentro de las deducciones autorizadas.

Gastos en Tránsito 2009.- En estecaso el límite de deducción para uso o goce temporal de automóviles y gastos relacionados es de $ 850 diarios en territorio nacional y $ 850 en el extranjero. Por otra parte hay que considerar que se deben tomar en el ejercicio en el que se erogaron.

No deducibles.- En el caso de los No deducibles hay un límite de deducción en la Alimentación de $ 750 diarios en Territorio nacional y $ 500 enel extranjero; en Uso o goce temporal de automóviles y gastos relacionados $ 850 diarios en territorio nacional y $ 850 en el extranjero.

Depreciación Contable bajas de Activo Fijo.-Las deducciones representan todos los gastos propios de la actividad empresarial contemplados por la ley y que reúnen los requisitos establecidos en la misma como son: el pago de los mismos y la relación estrecha...
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