Incidencia y efectos económicos de los impuestos

Incidencia y efectos económicos de los impuestos
De acuerdo con Sommers, cuando se establece un impuesto hay que tener clara la distinción entre la incidencia y sus efectos económicos; al respectoseñala que la incidencia se da cuando se determina en quién descansa el pago del impuesto; se relaciona con el causante, o sea, el sujeto del impuesto y los efectos económicos corresponden a laformaen que el tributo afecta a la economía, es decir, al consumo, a la inversión, al ahorro, al trabajo, entre otros factores.
Impacto, traslación e incidencia
Se puede definir el impacto de un impuestocomo el punto donde la ley impone la exacción. De manera que el criterio válido para la determinación del impacto debe encontrarse en la ley fiscal misma, que señala quiénes son sujetos del impuesto.Esta situación excluye a las personas que actúan como retenedores, su papel consiste en entregar al Estado el impuesto pagado por el causante, tal es el caso de la retención al efectuarse unacompra-venta por parte del vendedor en la aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) o de los impuestos especiales sobre la producción y servicios o en el caso del patrón que retiene el impuesto sobre larenta al cubrir el pago de la fuerza de trabajo, o de los bancos que retienen el impuesto sobre la renta al cubrir los intereses de los inversionistas.
La traslación de un impuesto es el proceso pormedio del cual se forza a otra persona a pagarlo, o bien, como lo expresa Groves, se puede explicar que se efectúa por medio de un cambio en los precios.10
El impuesto puede ser trasladado una ovarias veces, parcial o totalmente. Se pueden distinguir dos direcciones de la traslación: protraslación (hacia delante) y retrotraslación (hacia atrás).11
Protraslación es la traslación del impuestoque se hace al cobrar más por los bienes y servicios, tal es el caso del IVA que se aplica en la compra y venta y que finalmente recae en el comprador final, en este caso es el vendedor el que...