Informe De Auditoria

2.9 INFORMES DE AUDITORIA
2.9.1 CARTA DE OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS AL CONTROL INTERNO
El Equipo Auditor será responsable de informar al sujeto de control las deficiencias de control interno que se detecte en la fase de Planeación. La carta de observaciones debe ser dirigida al representante de la entidad auditada, con copia a la Oficina de Control Interno de la misma, para que ésta interactúecon el equipo auditor y se genere un ambiente de colaboración por parte de la entidad. En los puntos de control irá dirigida al representante seccional, territorial o regional, según el caso.
 Este documento le permite a la entidad auditada emprender acciones oportunas tendientes al mejoramiento continuo de su gestión y requiere respuesta formal sobre los puntos evidenciados por el EquipoAuditor.
 Este documento se considera solamente cuando amerite informar a la administración de aspectos relevantes identificados que pueden ser corregidos por el Sujeto de control antes de la finalización del proceso auditor.
Propósito de la carta de observaciones
 • Comunicar desviaciones significativas que puedan afectar la ejecución de las actividades del sujeto de control.
• Contribuir almejoramiento del sujeto de control.
• Propender por la oportuna comunicación de las observaciones detectadas por el equipo auditor.
Contenido de la carta de observaciones
La Carta de observaciones de Auditoría contendrá entre otros aspectos los siguientes:
• Observaciones significativas y que a criterio del equipo deban comunicarse a la entidad.
• Resultados de la Evaluación del Sistema de Internocuando existan desviaciones significativas en los componentes de control.
• Riesgos significativos identificados y que requieren la implementación de medidas de control.

Aprobación de la carta de observaciones
El documento debe ser elaborado en Mesa de Trabajo por el equipo auditor y aprobado por el Supervisor.
La carta de recomendaciones tiene un doble propósito
1) DE PROPORCIONAR UNACONSTANCIA ESCRITA DEL HECHO DE QUE LOS PUNTOS DEBILES IMPORTANTES OBSERVADOS EN EL SISTEMA DE CONTORL INTERNO HAN SIDO COMUNICADOS AL CLIENTE Y
2) DE PROPORCIONAR AL CLIENTE SUGESTIONES CONSTRUCTIVAS RESPECTO A LOS ASUNTOS ENCONTRADOS DURANTE EL CURSO DEL EXAMEN.
POR LO TANTO, LA CARTA DE RECOMENDACIONES DA AL AUDITOR UNA MEDIDA DE PROTECCION Y UN SERVICIO ADICIONAL AL CLIENTE EN LA FORMA DESUGESTIONES CONSTRUCTIVAS.
EL INFORMAR AL CLIENTE SOBRE LOS PUNTOS DEBILES DEL CONTROL INTERNO TIENE LA VENTAJA DE SERVIR DE PROTECCION AL AUDITOR Y DE SER CONSTRUCTIVOS PARA EL CLIENTE.
2.9.2 ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS AUDITADOS
Si en el año anterior hubo salvedades o se dio una opinión negativa, o bien, el auditor se abstuvo de opinar, tales aseveraciones deberán mencionarse en eldictamen actual, si aún son válidas. En caso de que ya no existan los hechos que dieron origen a las aseveraciones, el auditor deberá mencionar en su dictamen los cambios en las circunstancias y, en su caso, modificar la opinión previamente emitida.
NORMATIVIDAD
Cuando los estados financieros de ejercicios anteriores no hayan sido dictaminados, el auditor deberá hacer constar este hecho en sudictamen y señalar que, por lo tanto, los estados de esos ejercicios se presentan únicamente para fines comparativos y no se expresa opinión alguna sobre ellos. Además, es conveniente que en la columna de las cifras correspondientes en los estados financieros se indique la mención de ser “No Auditados”.
Cuando los estados financieros del ejercicio anterior fueron dictaminados por otro contador público,el auditor deberá mencionar este hecho en su dictamen, el tipo de opinión emitida y, en su caso, las salvedades expresadas, No será necesario mencionar el nombre del auditor anterior.
DICTAMINACION DE ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
La ocurrencia en la dictaminacion de estados financieros comparativos y no comparativos, así como la dictaminacion de los estados financieros del año anterior por...