Informe Nonguen

AUDITORIA I
AUDITORIA A LAS CUENTAS CONTABLES



TEMA 1 CUENTAS FINANCIERAS I


1. CONCEPTO Y CLASIFICACION DE LA TESORERIA

La Tesorería implica, aquellos activos líquidos de la empresa de disponibilidad inmediata, ya sea en moneda nacional o extranjera, es decir, saldos de caja y banco ( sólo las cuentas a la vista, NUNCA será tesorería los plazos fijos).
La Tesorería vienerecogida en el grupo 57 del Plan General Contable.

Con respecto a la moneda extranjera, se valorará al tipo de cambio vigente en la fecha de entrada en la empresa, al final del ejercicio habrá que revisar ese importe, debiendo figurar la moneda extranjera al tipo vigente en ese momento. Si de esa revisión procediera un ajuste, habrá que llevarlo a la cuenta de pérdidas y ganancias.2. ASPECTOS FUNDAMENTALES DEL CONTROL INTERNO


La Tesorería es un bien muy móvil, por lo cual puede ser fácilmente, objeto de actuaciones fraudulentas:
• Interceptar cheques al portador.
• Emitir cheques para pagos de pasivos que no existen. Se crea el pasivo con cargo a unos gastos ya pagados, y el que emite el cheque, se puede quedar con el dinero.
• Alterar los importesde los depósitos bancarios.
• Alterar el importe de las Conciliaciones.



Si no se dispone de un buen sistema de control interno, puede que haya gente que se aproveche.

Condiciones que debe cumplir un buen Control Interno:

RESPECTO A LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA


El Departamento que lleve Caja y Banco:
• Deberá estar separado del resto de losDepartamentos.
• Deberá haber una diferenciación de funciones y responsabilidades.
• Deberán estar debidamente segregadas las tareas dentro del Departamento.
• No deberán asignarse las siguientes funciones al Cajero:
. llevar los registros de cuentas a cobrar.
. preparar o aprobar los componentes de pago.
. determinar el número de cuentas bancarias que debe tener la empresa ycomo moverlas para
sacarles el mayor provecho.
. obtener y otorgar descuentos con el máximo de eficiencia.
• Deberá existir una lista con los límites de autorización.


- RESPECTO A LOS FONDOS EN CAJA
• Deberá existir una persona responsable de la custodia de los fondos.
• Deberán existir unas normas sobre los documentos en poder del cajero.
•Deberán existir unas normas sobre arqueo, el cajero deberá realizar diariamente el arqueo y dejar constancia escrita del mismo en los formularios correspondientes. Igualmente, será conveniente que el departamento de auditoría interna, efectúe controles sorpresas.


- RESPECTO A LOS COBROS
• Deberán realizarse los cobros por cheques o transferencias bancarias, y no en efectivo.
• Nodeberán ser utilizados los cobros efectuados, para hacer pagos, sino que deben ser depositados en las cuentas bancarias.
• Deberá existir un adecuado control de cobros realizados por representantes ( cobradores ), la rendición de las cuentas de los mismos deberá ser realizada por escrito, lo antes posible.
• Deberán ser controlados los descuentos y bonificaciones, por persona distinta alcajero.
• Deberá existir un adecuado control sobre talonarios de recibos en blanco, debiéndose realizar periódicamente y por sorpresa, controles de los talonarios, en cuanto a la correlación numérica.
• Deberán cotejarse los recibos cobrados con los depósitos bancarios.


- RESPECTO A LOS PAGOS CON CHEQUES
• Deberán estar debidamente autorizados.
• Deberá serrealizado por personas distintas, la preparación del pago, la firma del cheque y el envío.
• Deberá exigirse firmas mancomunadas para la emisión de cheques.
• No deberán volver a la caja ni a la persona que los preparó, los cheques una vez estén firmados.
• Deberá existir un control estricto sobre los talonarios sin utilizar.
• Deberán ser conservados junto a la matriz, los...