Ing. Agricola

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS
CIERRE y GENERACIÓN DE INFORMES

Héctor Rosas Inostroza
Pontificia Universidad Católica de Valparaíso - Chile

Cierre de un Período y Preparación de
Cierre
de
los Estados Financieros
los

T
R
A
N
S
A
C
C
I
O
N
E
S

L.Diario
1

Balance
Saldos sin
ajuste

L.Mayor
2

3

Balance
Saldos
Ajustado

Ajustes
4

6

5

Procesode
Cierre

7

Estados
Financieros
Balance
Estado resultados
EFE
Notas

Proceso Contable General

Ciclo 1 Apertura

C. Apertura (01/01/X0)

Ciclo 2 Desarrollo

Ejercicio
económico

C. de Desarrollo

- Ciclo 3 Cierre.

C. Cierre (31/12/X0)

C. Inicio o Apertura
- Para comenzar el registro
1. Cargamos (anotación al debe) llas cuentas de Activo
as
Activo
2.Abonamos (Anotación al haber) de las cuentas de Pasivo y
de
Patrimonio Neto, en el libro Diario como en el libro Mayor.
Patrimonio

Balance de Situación Inicial:
- Constitución
- Períodos posteriores: Balance Final X0 = Balance Inicial X1

Asiento de Apertura
Se abren las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto

Cuentas

Tipo

Debe

Haber

Todas

Activo

xxxxxx

TodasPasivo

xxxxxx

Todas

Patrimo
nio

xxxxxx

Ciclo de Desarrollo
La empresa realiza distintas transacciones que son hechos que
transacciones que
registra la contabilidad
registra
Productivos
Comerciales
De servicios
Inversión – Financiamiento del Activo Fijo Inmovilizado
1ro.
2do.

• Se contabilizan en el Libro Diario y de Mayor
• Balance de Comprobación (trimestral)

-Ciclo de Cierre.

Dos subfases:
subfases
– Revisión, Regularización y Ajustes Previos
– Cierre de Contabilidad
• Ajustes previos al cierre:
- Inventario físico v/s Inventario Contable : Conciliación
- Reclasificación de cuentas (ej. activación de gastos)
- Calcular Depreciación, Amortización, Devengo
- Correcciones de valor (Actualización)
- Cálculo del resultado: Llevar Ingresos yGastos a Rdo.
- Cierre de la Contabilidad:
1. Cargar Pasivo
2. Cargar Patrimonio Neto
3. Abonar Activos

CÁLCULO RESULTADO:
Ingresos ejercicio

-

Gastos
Saldo deudor

Gastos necesarios
Ingresos
Saldo Acreedor

Pérdidas y Ganancias
Gastos
Impuesto
sobre Beneficios

Ingresos

Asiento de Cierre
Se cierran las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto

Cuentas

TipoDebe

Todas

Pasivo

xxxxxx

Todas

Patrimonio

xxxxxx

Todas

Activo

Haber

xxxxxx

Asiento Cierre X0 = Asiento Apertura X1

EL PROCESO CONTABLE GENERAL
Y LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES
Al menos trimestralmente, BCE COMPROBACION
(Resume el estado de los elementos en el Mayor)

N0
A0

P0

Reflejo en
DIARIO Y
MAYOR de
lasituación
inicial de
los
elementos
del Bsi.

Apertura

Reflejo en DIARIO de los
asientos correspondientes
a transacciones económicas
documentadas.
Reflejo en MAYOR de las
modificaciones de
elementos.

Desarrollo

Ajustes de
la Cont. a la
Realidad.
Cálculo del
Rdo. (cierre
I y G).
Cierre de A,
P y N.

Cierre

MEMORIA

G1 I1
N1
A1

LIBROS DIARIO Y MAYOR
CICLOREPETITIVO EN CADA EJERCICIO CONTABLE

P1

AJUSTES PREVIOS A
PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS
PRESENTACI
DE
FINANCIEROS
FINANCIEROS

Provisión
Provisi
Deudores Incobrables
Deudores

Ajustes / Provisión deudores
deudores
Incobrables
Incobrables
Provisión (Estimación) Deudores Incobrables
Provisi
Procedimiento que se genera a partir de la venta de servicios o productos a
Crédito yasea Documentado o Simple. Efectivamente se constituye un
Cr
derecho de cobro que la Empresa espera hacer valer al vencimiento del
del
plazo acordado.
plazo
Los tipos de cuenta que generan este derecho son:
1. Clientes
2. Cuentas por Cobrar
3. Documentos por Cobrar
4. Deudores Varios
La empresa al efectuar un cierre contable debe determinar en base a algún
criterio un porcentaje de...