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¿Cómo se calcula la recuperación del Impuesto Específico al Petróleo Diesel a declarar en línea 39 del Formulario 29, para transportistas de carga de la Ley 19.764?

Línea 39: Puede ser utilizada sólo por contribuyentes con derecho al crédito fiscal por adquisición de petróleo diesel soportado por Transportistas de Carga, Artículo 2° Ley 19.764, declara como sigue:

A partir de la entrada envigencia de la Ley N° 20.493, que incorpora un componente variable al Impuesto Específico a los Combustibles, el cálculo del monto de este impuesto a recuperar por el Transportistas de Carga, por las operaciones que se realicen en los períodos tributarios marzo, abril y mayo de 2011, deberá efectuarse considerando el monto de los ingresos propios anuales del año calendario anterior (Añocalendario 2010) por ventas, servicios u otras actividades de su giro; esto es, si los ingresos del giro fueron inferiores a 60.000 UTM, equivalentes a $2.256.300.000, (UTM a diciembre de 2010 $37.605) según Artículo Segundo Transitorio de la Ley 20.493, deberán efectuar la recuperación sólo por el impuesto específico equivalente al componente base, sin considerar el componente variable; luego, si susingresos del giro fueron iguales o superiores a dicho monto, recuperará tanto el componente base como el componente variable del impuesto, pudiendo ser este último, positivo, negativo, o igual a cero. En estos períodos para determinar los ingresos anuales del año calendario 2010 se considera sólo los ingresos propios del contribuyente, sin sumar a sus ingresos los obtenidos por quienes hayan sido susrelacionados en los términos establecidos por el artículo 20, N° 1, letra b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

El Art. 17 del Reglamento de la Ley N° 20.493, Decreto N° 332 del Ministerio de Hacienda, D.O. 09.04.2011, establece que: “Las empresas de transporte de carga que tienen derecho a la recuperación del Impuesto Específico al petróleo diesel de acuerdo a lo dispuesto en la ley Nº19.764, deberán calcular el monto a recuperar aplicando los porcentajes establecidos en dicha ley, al impuesto específico determinado, considerando sus componentes base y variable.
Por otra parte, el Art. 15 del Reglamento de la Ley N° 20.493, D. 332 del Ministerio de Hacienda, D.O. 09.04.2011, establece que: “En las facturas que se emitan respecto de las ventas de los combustibles afectados por losimpuestos específicos a que se refiere la ley y el presente Reglamento, deberá dejarse constancia expresa y en forma separada del componente base y del componente variable del impuesto que las grava y de la fecha de la operación que se esté facturando”.

Ejemplos con los Topes de la Ley 20.456:

Desde el 1° de Julio de 2010 y hasta el 30 de noviembre de 2011 se aplicarán los porcentajesestablecidos establecidos en la Ley N° 20.456, los cuales son:
a) 63% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido iguales o inferiores a 18.600 UTM.
b) 39% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido superiores a 18.600 y no excedan de 42.500 UTM.
c) 29,65% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales sean superiores a 42.500 UTM.

A continuación se muestra unejemplo numérico para efectuar dicho cálculo:

Ejemplo: Contribuyente recibe factura de fecha 31.03.2011, correspondiente a Guía de Despacho emitida el 19.03.2011, por compra de 5.000 litros de petróleo Diesel, equivalentes a 5 m3, con el siguiente detalle:
Base Imponible IVA $ 2.200.668
19% $ 418.127
IEF Componente Base (Fijo) $283.455 ((1,5 UTM/m3) * 5 m3)
IEV Componente Variable $ -118.315 ((- 0,6261 UTM/m3) * 5 m3)
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TOTAL FACTURA $ 2.783.935

(UTM marzo 2011 = $37.794)

Según sea la suma de los ingresos del contribuyente y considerando los datos de la factura, la recuperación del crédito a declararse en línea 39 del...