ingenieria
Páginas: 10 (2338 palabras)
Publicado: 13 de julio de 2013
CASO Nº 1
EMPRESA EXPORTEX SA.
TEMA: DEVOLUCION DE IMPUESTOS
(33-46)4
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La Empresa EXTEX SA, productora y exportadora de productos textiles, después de cumplir con todos los requisitos legales, de inscripción, registro y autorizaciones en las entidades correspondientes, licencia de funcionamiento, testimonio de constitución, poderes y otradocumentación, ha iniciado sus actividades en septiembre de la gestión pasada.
A la fecha después de once meses de operación, ha efectuado su primera exportación consistente en un lote de mercancías (Poleras, camisas y otros productos textiles), por un valor FOB de $us. 600.000,00 dólares americanos (Tipo de cambio al momento de realizar la exportación 1 $us = Bs. 6.94). De acuerdo a las normas legalesvigentes y en el plazo previsto por Ley, la Empresa pretende tramitar el certificado de Solicitud de Devolución Impositiva (CEDEIM), bajo la modalidad de presentación de una Boleta de Garantía.
El Gerente General de la Empresa EXTEX SA, sabe que existen algunas divergencias entre el Gerente de Comercio Exterior y el área contable, sobre la devolución impositiva de algunas facturas o notasfiscales. El primero sostiene que las facturas que se detallan a continuación son objeto de devolución impositiva, debido a que constituyen gastos necesarios para mantener la fuente de ingresos; en cambio los del área contable mantiene el criterio de que esas facturas o notas fiscales, serian observadas por parte de la Administración Tributaria, debido a que constituyen gastos que no tienen incidenciadirecta en el costo de producción de los bienes exportados.
Por tal razón, EL Gerente General desea realizar la consulta a un grupo privado externo de especialistas en materia impositiva, para que le señalen si es o no procedente la devolución del crédito fiscal de las facturas observadas, para que la empresa en el futuro no tenga problemas cuando sea objeto de fiscalización por parte de laAdministración Tributaria y no sean objeto de depuración, evitando de esa manera la aplicación de sanciones, accesorios establecidos por Ley y multas por evasión
Los montos y conceptos de las facturas son los siguientes:
a) Factura por Bs. 60.000,00 correspondiente a la compra de productos lácteos, refrescos, agua (Naturagua) papas fritas, mayonesa y víveres para el comedor de trabajadores yadministrativos de la empresa.
b) Factura por Bs 55.500,00 por concepto de mantenimiento de maquinaria y equipo. Ambas facturas fueron registradas en la cuenta “Gastos de Fabricación”.
c) Factura por Bs. 100.000,00 por la compra de material de escritorio, registrada en la cuenta de “Gastos de Administración”.
d) Factura por Bs. 59.800,00 por las comisiones y gastos bancarios realizados,registrados en la cuenta de “Gastos Financieros”.
e) Factura por Bs. 16.500 por la compra de botones para poleras y camisas
f) Factura por Bs. 15.000 por la compra de tela para la fabricación de sus productos textiles.
ANEXO
ANTECEDENTES.
a). Aspectos Legales
La Ley 843 de Reforma Tributaria aprobada el 20 de mayo de 1986, establece en el Artículo 1º, la creación en todo elterritorio nacional del Impuesto la Valor Agregado (IVA), que se aplica sobre la venta de bienes muebles situados o colocados en territorio del país; las prestación de servicios realizadas en territorio nacional; y las importaciones definitivas.
El Sistema Tributario Boliviano ha establecido el Impuesto al Valor Agregado (plurifásico no acumulativo), como un impuesto al consumo que recae sobre levalor agregado en cada una de las etapas del proceso de producción, distribución y comercialización de los bienes y servicios.
Para su cálculo el IVA aplicado en Bolivia, ha establecido el método de substracción, sobre base financiera, mediante el mecanismo de impuesto contra impuesto (debito fiscal menos crédito fiscal) y el impuesto por dentro.
Los contribuyentes del IVA deben realizar...
CASO Nº 1
EMPRESA EXPORTEX SA.
TEMA: DEVOLUCION DE IMPUESTOS
(33-46)4
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La Empresa EXTEX SA, productora y exportadora de productos textiles, después de cumplir con todos los requisitos legales, de inscripción, registro y autorizaciones en las entidades correspondientes, licencia de funcionamiento, testimonio de constitución, poderes y otradocumentación, ha iniciado sus actividades en septiembre de la gestión pasada.
A la fecha después de once meses de operación, ha efectuado su primera exportación consistente en un lote de mercancías (Poleras, camisas y otros productos textiles), por un valor FOB de $us. 600.000,00 dólares americanos (Tipo de cambio al momento de realizar la exportación 1 $us = Bs. 6.94). De acuerdo a las normas legalesvigentes y en el plazo previsto por Ley, la Empresa pretende tramitar el certificado de Solicitud de Devolución Impositiva (CEDEIM), bajo la modalidad de presentación de una Boleta de Garantía.
El Gerente General de la Empresa EXTEX SA, sabe que existen algunas divergencias entre el Gerente de Comercio Exterior y el área contable, sobre la devolución impositiva de algunas facturas o notasfiscales. El primero sostiene que las facturas que se detallan a continuación son objeto de devolución impositiva, debido a que constituyen gastos necesarios para mantener la fuente de ingresos; en cambio los del área contable mantiene el criterio de que esas facturas o notas fiscales, serian observadas por parte de la Administración Tributaria, debido a que constituyen gastos que no tienen incidenciadirecta en el costo de producción de los bienes exportados.
Por tal razón, EL Gerente General desea realizar la consulta a un grupo privado externo de especialistas en materia impositiva, para que le señalen si es o no procedente la devolución del crédito fiscal de las facturas observadas, para que la empresa en el futuro no tenga problemas cuando sea objeto de fiscalización por parte de laAdministración Tributaria y no sean objeto de depuración, evitando de esa manera la aplicación de sanciones, accesorios establecidos por Ley y multas por evasión
Los montos y conceptos de las facturas son los siguientes:
a) Factura por Bs. 60.000,00 correspondiente a la compra de productos lácteos, refrescos, agua (Naturagua) papas fritas, mayonesa y víveres para el comedor de trabajadores yadministrativos de la empresa.
b) Factura por Bs 55.500,00 por concepto de mantenimiento de maquinaria y equipo. Ambas facturas fueron registradas en la cuenta “Gastos de Fabricación”.
c) Factura por Bs. 100.000,00 por la compra de material de escritorio, registrada en la cuenta de “Gastos de Administración”.
d) Factura por Bs. 59.800,00 por las comisiones y gastos bancarios realizados,registrados en la cuenta de “Gastos Financieros”.
e) Factura por Bs. 16.500 por la compra de botones para poleras y camisas
f) Factura por Bs. 15.000 por la compra de tela para la fabricación de sus productos textiles.
ANEXO
ANTECEDENTES.
a). Aspectos Legales
La Ley 843 de Reforma Tributaria aprobada el 20 de mayo de 1986, establece en el Artículo 1º, la creación en todo elterritorio nacional del Impuesto la Valor Agregado (IVA), que se aplica sobre la venta de bienes muebles situados o colocados en territorio del país; las prestación de servicios realizadas en territorio nacional; y las importaciones definitivas.
El Sistema Tributario Boliviano ha establecido el Impuesto al Valor Agregado (plurifásico no acumulativo), como un impuesto al consumo que recae sobre levalor agregado en cada una de las etapas del proceso de producción, distribución y comercialización de los bienes y servicios.
Para su cálculo el IVA aplicado en Bolivia, ha establecido el método de substracción, sobre base financiera, mediante el mecanismo de impuesto contra impuesto (debito fiscal menos crédito fiscal) y el impuesto por dentro.
Los contribuyentes del IVA deben realizar...
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