Inmuebles

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Pago provisional del ISR por
enajenación de bienes inmuebles
1. SUJETOS
2. PAGOS
FEDERALES
Y LOCALES
3. OBLIGACIONES
4. CASOS PRÁCTICOS
5. LLENADO DE LA FORMA OFICIAL
6. PREGUNTAS FRECUENTES
7. COMENTARIOS
Revisión de los procedimientos a seguir por el notario o fedatario público
en materia del cálculo y entero del ISR derivado de la obtención de dichos
ingresos.
1. Sujetosen los casos donde así lo disponga la ley de dicho impuesto
(artículos 8o y 9o de la LIVA).
La enajenación de bienes inmuebles realizada por personas fí-
sicas sin actividad empresarial, se ha vuelto más recurrente en
la última década. Esto conlleva en la mayoría de los casos, a la
utilización de los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios
obligados por disposición legal aejercer funciones notariales.
Sin embargo, de acuerdo con el artículo 154-Bis de la LISR,
cuando el bien inmueble se encuentre localizado en alguna
de las Entidades Federativas que hubieren suscrito el Anexo
7 al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fis-
cal Federal, se deberá efectuar un pago por cada operación
equivalente al 5% de la ganancia obtenida en los términos delmencionado Capítulo, el cual debe enterarse mediante decla-
ración ante la Entidad que corresponda.
En el caso de un contrato de compra-venta, es necesario
elevarlo a escritura pública cuando se trate de la enajenación
de un bien inmueble cuyo valor de avalúo exceda de 365 ve-
ces el salario mínimo general diario vigente en el Distrito
Federal, en el momento de la operación (artículo s 2316y 2320
del Código Civil Federal).
Empero, dicho pago efectuado a la Entidad será acreditable
contra el pago provisional federal. Cuando el pago local sea
superior al federal, únic amente se enterará el monto que co-
rreponda a este último, a la Entidad Federativa de que se trate.
Al igual que para efectos federales, cuando las operaciones se
consignen en escrituras públicas, losnotarios, corredores, jueces
y demás fedatarios obligados por dispo sición legal a ejercer
funciones notariales, calcularán el pago y lo enterarán bajo su
responsabilidad.
2. Pagos federales y locales
De la enajenación de inmuebles se desprende la obtención de
un ingreso susceptible del pago de impuestos conforme a
lo dispuesto en el Capítulo IV, del Título IV de la Ley del
Impuesto sobrela Renta (LISR); mediante un entero provisio-
nal calculado por los mencionados fedatarios, en los términos
del artículo 154 y presentado por ellos dentro de los 15 días
siguientes a la fecha de rma de la escritura o minuta. Asimis-
mo, el pago de nitivo del impuesto al valor agregado (IVA),
Ahora bien, según la regla 3.30.3. de la Resolución Miscelá-
nea Fiscal para 2006 (RMISC 2006),cuando la enajenación se
realice dentro de alguna de las Entidades Federativas listadas
8
15 de Noviembre de 2006


www.idcweb.com.mx Contabilidad Fiscal
IDC 145
Pasos a seguir por la enajenación
de inmuebles por personas físicas
sin actividad empresarial:
a continuación, el pago deberán efectuarlo en las o cinas au-
torizadas de dichas Entidades, a través de las formas ociales
que éstas publiquen.
Aguascalientes Durango Querétaro
Baja California Estado de México Quintana Roo
Baja California Sur Guanajuato Sinaloa
Campeche Hidalgo Tabasco
Coahuila Jalisco Tamaulipas
Colima Michoacán Veracruz
Chiapas Morelos Zacatecas
Chihuahua Nayarit
Distrito Federal Oaxaca
contactar a un fedatario público e informarle los pormenores de laoperación,
veri car si el inmueble se localiza en una entidad federativa con
convenio con la SHCP, caso en el que puede implicar un impuesto local,
pagar los impuestos federales y locales determinados por el fedatario
público, y enterarlos a través de su gestión,
recordar que si el inmueble está destinado a casa-habitación, estará
exento del ISR e IVA,
presentar declaración...
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