Inpuestos diferidos

Para poder iniciar y tener consciencia del impacto que tiene el reconocimiento de los impuestos a la utilidad en la toma de decisiones, es de suma importancia conocer y dominar todos los conceptos que vienen incluidos en el contexto de este tema, es por eso que comenzaremos en este capítulo, por exponer y definir el significado de los conceptos que usaremos a lo largo de este interesanteproyecto de reflexión en la toma de decisiones de una entidad económica.

Debido a que el objetivo de este capítulo es conocer los significados y de tal manera de que este primer capítulo nos pueda servir como eje central, es redactado de una forma práctica, conocida y entendible, por lo cual decidimos utilizar una clásica forma de listado, para poder ser utilizado como diccionario en cualquier partedel tema en que se esté consultando.

En primer lugar definiremos los conceptos básicos que las Normas de Información Financiera (NIF) nos marcan en el boletín D-4 “Impuestos a la utilidad”.

* Impuestos a la utilidad: son el impuesto causado y el impuesto diferido del periodo.

De aquí tal y como se puede apreciar, se desprende dos conceptos más que enseguida, detallaremos para lograr elmayor entendimiento posible de todos y cada uno de los lineamientos con los que vamos a tener relación en el futuro de este escrito.

* Impuesto causado: es el impuesto a cargo de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y determinado con base en las disposiciones fiscales aplicables en dicho periodo.

* Impuesto diferido: es el impuesto a cargo o a favor de la entidad,atribuible a la utilidad del periodo y que surge de las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales. Este impuesto se devenga en un periodo contable y se realiza en otro.

* Impuesto causado por pagar o por cobrar: es el impuesto causado en el periodo, menos los anticipos enterados, más los impuestos causados en periodos anteriores y no enterados; cuando este resultadosea un importe a cargo de la entidad, representa un impuesto por pagar; caso contrario corresponde a un impuesto por cobrar.

* Pasivo por impuesto diferido: es el impuesto a la utilidad pagadero en periodos futuros derivado de diferencias temporales acumulables.

* Activo por impuesto diferido: es el impuesto a la utilidad recuperable en periodos futuros, derivado de diferenciastemporales deducibles, de pérdidas fiscales por amortizar y de créditos fiscales por aprovechar.

* Diferencia temporal: es la diferencia entre el valor contable de un activo o de un pasivo y su valor fiscal y a la vez puede ser deducible o acumulable para efectos fiscales en el futuro.

* Diferencia temporal deducible: es aquella partida que en periodos futuros partiendo de la utilidadcontable se disminuirá, si es una pérdida contable se incrementará, esto para obtener la utilidad o pérdida fiscal; por lo anterior, se genera un activo por impuesto diferido.

* Diferencia temporal acumulable: es aquella partida que en periodos futuros, partiendo de la utilidad contable se incrementará o partiendo de la pérdida contable se disminuirá, esto para obtener la utilidad o pérdidafiscal; lo anterior genera un pasivo por impuesto diferido.

* Utilidad fiscal y pérdida fiscal: para la definición y determinación de estos conceptos, debe atenderse a las disposiciones fiscales vigentes a la fecha de los estados financieros.

* Crédito fiscal: para efectos de esta norma es todo aquel importe a favor de la entidad que puede ser recuperado contra el impuesto a la utilidadcausado y siempre que la entidad tenga la intención de así hacerlo y representa un activo por impuesto diferido.

* Tasa de impuesto causado: es la tasa promulgada y establecida en las disposiciones fiscales a la fecha de los estados financieros que se utiliza para el cálculo del impuesto causado.

* Tasa de impuesto diferido: es la tasa que se utilizará para el cálculo del impuesto...