Irpf

ESQUEMAS BÁSICOS IRPF 2005
IRPF: EL HECHO IMPONIBLE Enriquecimiento patrimonial en un periodo de tiempo dado Enumeración descriptiva (las ganancias patrimoniales como mecanismo de cierre) ELEMENTO OBJETIVO (arts. 6.2 LIRPF) (2 y 6 LIRPF) Ganancias no justificadas como mecanismos de tributación de los rendimientos ilícitos (art. 37 LIRPF) ELEMENTO Año natural (dev. 31 diciembre.) TEMPORAL:Períodos impositivos cortos por fallecimiento (arts. 12 a 14 LIRPF) Criterios de imputación temporal ELEMENTO ESPACIAL Renta mundial (arts. 3 a 5 LIRPF) ELEMENTO Obtención por una persona física SUBJETIVO Atribución de rentas (10 LIRPF) (6 LIRPF) Imputación de rentas (87 a 93 LIRPF) Individualización de rentas (11 LIRPF) Rentas sujetas al ISD SUPUESTOS DE NO Determinadas cantidades que la ley denomina"rentas SUJECIÓN exentas" (6.4 y otros LIRPF) [prestaciones familiares por hijo a cargo, art. 7.h) LIRPF] (Dificultad para distinguirlos de las exenciones)

CRITERIOS DE SUJECIÓN TERRITORIALES Y PERSONALES: Supuestos: Permanencia + 183 d/a.n. (residencia Núcleo principal o base de actividades o Tributación habitual) intereses económicos residentes (9.1 LIRPF) Tributación nacionales españoles (+cónyuge no separado legalmente e hijos menores) que ejerzan cargo o empleo público en el extranjero (9.2 LIRPF)

ESQUEMA DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO
Calificación de las diversas Hecho Imponible: 6 LIRPF rentas: Trabajo (salarios) Capital mobiliario (intereses, dividendos) Capital inmobiliario (alquileres) Actividades económicas (empresarios y profesionales) Rentas imputadas (2ª vivienda, cesiónderechos de imagen) Ganancias patrimoniales (venta de inmuebles o de acciones, reembolso de fondos de inversión, premios) Rendimientos netos: Porcentajes reductores de los rendimientos generados en más de 2 años Base Imponible: 15 LIRPF Determinación de las ganancias y pérdidas patrimoniales: Integración y compensación de rentas: Ingresos - Gastos deducibles Sobre el r. íntegro del trabajo: 40%Sobre el r. neto del capital o actividades económicas: 40% Valor de enajenación - Valor de adquisición (venta de piso, venta de acciones, fondos de inv.) Parte general de base imponible: a) Rendimientos y rentas imputadas b) Ganancias y pérdidas patrimoniales generadas en 1 o menos años (compensación 10% de a) Parte especial de base imponible: ganancias y pérdidas patrimoniales generadas en más de 1año (no compensación con parte general) Aplicación del mínimo personal y por descendientes: Base liquidable: 50 LIRPF Cuota estatal: 63 LIRPF Reducciones de la base imponible: r. del trabajo, circunstancias vit., Se deduce de la parte general de base imponible El exceso se deduce de la parte especial Parte general de la base imponible - reducciones + gan. pat. no justificadas = Base liquidablegeneral Parte especial de la base imponible - reducciones = Base liquidable especial Suma de ambas porciones = Cuota íntegra estatal Cuota líquida estatal Suma de ambas porciones = Cuota íntegra autonómica Cuota líquida autonómica

sistemas de previsión, pensiones compensatorias y alimentos
Base liquidable general x escala general (hasta 29,16%) Base liquidable especial x 9,06% − 67% deduccionesestatales (viv. habitual, activ. ec., donativos) Base liquidable general x escala autonómica (hasta 15,84%) Base liquidable especial x 5,04% − 33% deducciones estatales (ídem) − deducciones autonómicas

Cuota autonómica: 74 LIRPF

Cuota total: 80 LIRPF

Cuota líquida estatal + Cuota líquida Cuota líquida total autonómica − Deducciones por doble imposición Cuota diferencial − Pagos a cuenta −Deducción por maternidad Cuota a ingresar o a devolver

BASE IMPONIBLE: CONCEPTO Y CONFIGURACIÓN

Concepto (15.1 LIRPF) Forma de pago de la renta (46 LIRPF) Período de generación Métodos (49 LIRPF)

Expresión numérica del elemento objetivo del hecho imponible Coincide con el importe de la renta disponible del contribuyente Dineraria: en metálico En especie: utilización, consumo u...