Issai 4100

ISSAI 4100

Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) son emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI). Para más información visite www.issai.org

INT OSAI

Directrices para las auditorías de cumplimiento realizadas separadamente de la auditoría de estados financieros

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INTO S AI Pr o f e s si o na l S t an d ar ds Co m mitt e e
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IN TO S AI
EXPERIENTIA MUTUA
EXP ERIENTIA M UTUA

OMNIBUS PRODEST

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2

Prefacio

El conjunto de directrices para la auditoría de cumplimiento está compuesto por los elementos siguientes:   ISSAI 4000: Introducción general a las Directrices para la auditoría de cumplimiento ISSAI 4100: Directrices para las auditorías decumplimiento realizadas separadamente de la auditoría de estados financieros. Dicho trabajo puede llevarse a cabo como parte de una auditoría de rendimiento o separadamente como otro tipo de auditoría. ISSAI 4200: Directrices para las auditorías de cumplimiento asociadas a una auditoría de estados financieros



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Índice
1 2 Introducción___________________________________________________________ 6 Alcance de las directrices _________________________________________________ 9
2.1 2.2 2.3 Alcance y naturaleza de la auditoría de cumplimiento__________________________ 9 Fiabilidad razonable y fiabilidad limitada___________________________________ 10 Información directa e información basada en afirmaciones ____________________ 11

3 4 5

Objetivos perseguidos___________________________________________________ 13 Definiciones __________________________________________________________ 17 Consideraciones iniciales ________________________________________________ 17
5.1 5.2 Consideraciones deontológicas ____________________________________________ 17 Control de calidad ______________________________________________________ 17

6

Planificación y concepciónde una auditoría de cumplimiento __________________ 17
6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.7 6.8
6.8.1 6.8.2

Identificación de las partes intervinientes / Fundamento jurídico _______________ 17 Materia controlada e información acerca de la materia controlada ______________ 17 Criterios ______________________________________________________________ 17 Comprensión de la entidad auditada y su entorno____________________________ 21 Estrategia y programa de auditoría ________________________________________ 21 Comprensión del control interno de la entidad auditada _______________________ 23 Materialidad ___________________________________________________________ 21 Análisis de riesgos ______________________________________________________ 21
Consideraciones relativas al fraude en elanálisis de riesgos____________________________ 21 Consideraciones sobre relaciones entre entidades públicas en el análisis de riesgos _________ 21

6.9

Procedimientos de planificación de auditoría ________________________________ 27

7

Ejecución de una auditoría de cumplimiento y obtención de evidencia ___________ 28
7.1
7.1.1 7.1.2 7.1.3 7.1.4 7.1.5 7.1.6

Obtención y valoración de laevidencia _____________________________________ 28
Observación________________________________________________________________ 219 Inspección _________________________________________________________________ 219 Indagación _________________________________________________________________ 219 Confirmación________________________________________________________________ 30 Repetición...