Iva Caso

Páginas: 19 (4727 palabras) Publicado: 7 de enero de 2013
“HOMO-PLATO, S.A.” empresa de dedicada a la fabricación de vajillas y objetos de decoración, constituida en 2007 y con domicilio fiscal en Ojén (Málaga), e identificada con un NOI (número de operador intracomunitario). Tuvo en el año anterior una prorrata del 100%.
La sociedad “HOMO-PLATO, S.A.” incurre en el hecho imponible según el artículo 4 y5 de la Ley. Es sujeto pasivo del Impuesto segúnestablece el artículo 84.1. El lugar de realización es España es territorio sujeto a la VI directiva.
PRIMER TRIMESTRE
1. La sociedad adquirió por 60.000 €, el 1 de enero de 2012 un edificio, a una constructora, para destinarlo a la ampliación de la fábrica, que entró en funcionamiento por vez primera en esa fecha. La entidad ha tenido unos gastos de adaptación del local que han ascendidoa 20.000 que ha abonado a la empresa que le ha realizado el trabajo. La empresa posee factura.

Artículo 75.1 del LIVA, se aplica el 21% (tipo impositivo general).
21%(60.000+20.000) = 21%80.000 = 16.800€
IVA Soportado: 16.800€

2. La empresa ha adquirido y se le ha entregado cuatro equipos de serigrafiado. Figura en factura lo siguiente: precio unitario de 350 €, que se abonará conpago aplazado en dos años pagadero en semestres, el tipo de interés pagadero es del 4% (calculado de forma anual por el total de la deuda) y el de mercado el 5%; transporte 200 €, carga y descarga 60 €, embalajes no retornables por 100 €; descuentos especiales 120 €. Se abonan el total de los gastos accesorios y el plazo correspondiente a este semestre.

* Sujeto pasivo: es la empresa quevende los equipos de serigrafiado, ya que según el artículo 84.1 1º son sujeto pasivo las personas físicas o jurídicas que tengan la condición de empresarios o profesionales que realicen las entregas de bienes o presten.

* Hecho imponible: entrega de bienes según el artículo 4.1.1, ya que estarán sujetas al impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbitoespacial del impuesto por empresarios o profesionales a titulo oneroso, y articulo 4 dos a, las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por las sociedades mercantiles, cuando tengan la condición de empresario o profesional. Sujeta por exclusión del artículo 7 y por cumplimiento del artículo 8.1 (se considerara una entrega de bien) y no exenta por exclusión del artículo 20.* Devengo del impuesto: según el artículo 75.1 1º en las entregas de bienes cuando tenga lugar su puesta a disposición de su adquiriente o en su caso, cuando se efectúen conforme a la legislación que les sea aplicable.

Según el artículo 78.1, la base imponible estará formada por:
* Equipos de serigrafía 4x350 1.400€
* Transporte 200€
* Carga y descarga 60€* Embalajes no retornables 100€
* Descuentos especiales (120€)
TOTAL BASE IMPONIBLE 1640
* Tipo impositivo: 21% por exclusión del artículo 91.
CUOTA: 21% 1640= 344,4
IVA Soportado= 344,4€
Según el artículo 78.2.1º no se incluirán en la contraprestación los intereses por el aplazamiento en el pago del precio en que dicho aplazamiento corresponda a un periodo posterior ala entrega de los bienes. A efectos de lo previsto en el párrafo anterior solo tendrán la consideración de intereses las retribuciones de las operaciones financieras de aplazamiento o demora en el pago del precio, exentas del impuesto en virtud de lo dispuesto en el artículo 20.1, numero 18, letra C, de esta Ley que se haga constar separadamente en la factura emitida por el sujeto pasivo. Enningún caso se considerara interés la parte de la contraprestación que exceda del usualmente aplicado en el mercado para similares operaciones.
3. Vende a “LEBRILLO, S.L” vajillas por un valor de 500.000 €, todavía no se ha entregado aunque ha recibido un pago de 10.000 €.

* Sujeto pasivo: es la empresa “HOMO-PLATO S.A.” según el artículo 84.1.1º las personas físicas o jurídicas que...
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