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INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

¿QUIÉN ES RESPONSABLE ANTE LA DGII
POR LAS INFRACCIONES COMETIDAS?

Las leyes y normas tributarias establecen las acciones y omisiones consideradas como
infracciones, así como sus respectivas sanciones, y faculta a la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII) y a los tribunales competentes para aplicar dichas sanciones.

Será responsable ante laDGII de la infracción el sujeto de la obligación tributaria
incumplida, de acuerdo con los términos y en las formas establecidas en las leyes y
normas tributarias.

Paso 1 en DGII

¿QUÉ ES UNA INFRACCION TRIBUTARIA?

La responsabilidad por delito tributario es personal, salvo algunas excepciones
establecidas por ley, sin embargo, las faltas tributarias sancionadas con penas
pecuniariasse transmiten a los sucesores del responsable.

La Administración comprueba la comisión de la falta o el incumplimiento del deber de
que se trate, y levanta un Acta Comprobatoria donde se hace constar la falta detectada
y la normativa infringida.

Serán considerados responsables:

No obstante cuado se trate de omisiones la admistración tributaria podrá sancionar
sin procedimiento previo.• Representantes, directores, gerentes, administradores o mandatarios por su actuación
personal en la infracción.

Paso 2 en DGII

Constituyen infracciones las diversas formas de incumplimiento a las disposiciones de
las leyes y normas tributarias, las cuales están tipificadas en el Código y sancionadas
por la Administración y los Tribunales competentes.
Las infracciones se clasificanen:
• Faltas tributarias, y

• Los sujetos de las obligaciones tributarias que tengan la calidad de patronos o
empleadores,

• Delitos tributarios.

¿QUÉ ES UNA FALTA TRIBUTARIA?
Las faltas tributarias son las infracciones que para configurarse no necesitan la existencia
de la intención expresa del infractor, mediante el dolo (engaño) o culpa del infractor
ni del perjuicio fiscal, salvocuando se establezca de manera expresa.
Las faltas serán sancionadas por la Administración Tributaria pecuniariamente, es decir,
mediante el pago de una suma de dinero.
Nota: Los tipos de Faltas Tributarias, sus definiciones y sanciones aparecen en el Cuadro No.1.

¿QUÉ SON DELITOS TRIBUTARIOS?
Los delitos tributarios son las infracciones que se cometen por medio del dolo (engaño)
o laculpa, y que no son susceptibles del error excusable.
La instrucción, juzgamiento y aplicación de la pena de prisión, corresponde a los
Tribunales Penales Ordinarios.

• Personas Jurídicas y demás entidades podrán ser sancionadas sin necesidad de
establecer la responsabilidad de una persona física.
• Son también responsables y se les aplicará la misma sanción que el autor principal,
sinperjuicio de la graduación que corresponda:
a) Los coautores, cómplices o encubridores, considerándose como tales a los que
financien, instiguen, auxilien o ayuden de cualquier manera al autor con conocimiento
concomitante o posterior a la ejecución de la infracción;
b) El que para su provecho adquiera o tenga en su poder, oculte, venda o colabore
en la venta o negociación de mercancías, productos uobjetos respecto de los
cuales sepa o deba saber que se ha cometido una infracción;
c) Los terceros que, aun cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo, faciliten,
por su culpa o dolo una infracción;
d) Los que actuando en el ejercicio de su profesión, participen dolosamente en
una infracción, en cualquiera de las formas previstas.

PASOS EN LA APLICACIÓN DE MULTAS A
CONTRIBUYENTESPOR FALTAS TRIBUTARIAS E
INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES

Una vez recibida la notificación del Acta Comprobatoria, el contribuyente dispone de
un plazo de cinco (5) días para formular los alegatos que considere pertinentes para
la defensa de sus derechos.
Paso 3 el Contribuyente
La Administración verifica los alegatos de descargo del contribuyente y de encontrarse
validos, emite...