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COMENTARIO: VALOR DE MERCADO DE LAS REMUNERACIONES

En el tema de las deducciones al impuesto a la renta tenemos el caso de las remuneraciones de titulares de E.I.R.L. , socios asociados de personas jurídicas, así como las de sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, podrán ser deducidas, pero para que esto ocurra la ley exige, ciertos requisitos los cualesson exigidos para evitar que se afecte la recaudación de impuestos ya que sueldos demasiado alto significan mayores deducciones a la renta bruta y por lo tanto una menor recaudación tributaria, se explicaran a continuación los requisitos:
En el artículo 37 inciso n y ñ nos dicen:
* “En tanto que se pruebe que trabajan en el negocio”
Los trabajadores que efectivamente esta laborando debenestar en planilla, pero aun así queda la duda de que están laborando realmente para la entidad, entonces ¿como se comprueba esto?
La Sunat, al momento de la fiscalización pide los contratos de trabajo, va ha preguntar que función cumple cada trabajador, estas funciones deben estar de acuerdo al organigrama de la empresa.

* En el caso de parientes se nos dice que será aceptada como deducciónlas remuneraciones de estos hasta un cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.

El grado de consanguinidad es el vínculo de sangre que une a las personas, hasta cuarto grado de consanguinidad serian los sobrinos nietos, medios hermanos, pasando antes por padres e hijos, hermanos nietos abuelos, sobrinos y tíos del titular de la EIRL o del socio o accionista de la persona jurídica.El grado de afinidad también denominado político, es el que liga a un esposo con los parientes de sangre del otro. Hasta el segundo grado de afinidad serian los abuelos y hermanos del cónyuge, ya que en primer grado se encontrarían los padres de este.

* Un requisito muy importante para tomar en cuenta como deducción a la renta bruta estas remuneraciones es “que la remuneración no exceda elvalor de mercado”
En caso las remuneraciones excedan a este valor de mercado:
Exceso de las remuneraciones sobre el valor de mercado
No será deducible de la renta bruta de tercera categorí­a del pagador
Será considerada como dividendo a cargo del propietario, titular, socio o asociado.

Tenemos 5 supuestos que se dan para determinar este valor de mercado.
1. Si en la empresa haypersonas que realizan funciones similares a las funciones que realiza el propietario, titular, socio o asociado o sus parientes en los grados antes mencionados, deberá tomarse como valor de mercado el mejor sueldo de aquella persona que realice esas funciones similares.

Mayor remuneración de la persona que realiza funciones similares.

VALOR DE MERCADO

Caso:

Situación | Referente |Remuneración tope del socio trabajador | Efectos en caso de no rebajar sueldo al socio. |
Socio trabajador | Trabajador mejor remunerado de similar función | El mismo sueldo del referente | Se repara 3000( paga 30% renta)Se aplica 4.1% sobre S/. 3,000 |
Operador5000 | Operador2000 | 2000 | (la regularización se efectúa a fin del ejercicio). |

2. Si en la empresa hay personas que se ubican enel mismo nivel jerárquico o grado o categoría dentro de la estructura organizacional de la empresa que al del propietario, titular, socio o asociado o sus parientes en los grados antes mencionados se considerara como valor de mercado referente a la mejor remuneración entre ellos.
Mayor remuneración de la persona que se encuentra en el mismo nivel jerárquico, grado o categoría.

VALOR DE MERCADOSituación | Referente | Remuneración tope del socio trabajador | Efectos en caso de no rebajar sueldo al socio. |
Socio trabajador | Trabajador de rango equivalente | El mismo sueldo del referente | Se repara 6000( paga 30% renta) |
Gerente Financiero
S/ 13,000 | Gerente de RR.HH.S/. 7,000 | 7000 | Se aplica 4.1% sobre S/. 6,000(la regularización se efectúa a fin del ejercicio)....
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