la cobra

el ejercicio y las variaciones en las cuentas del activo y pasivo del balance
RESULTADO DEL EJERCICIO
La utilidad sobre l cual se va a determinar el flujo de efectivo proveniente de las actividades de operación es la referida a la utilidad del ejercicio, en el caso planteado en función a los datos proporcionados determinaremos el resultado del ejercicio:
Saldo inicial de resultados acumulados1,900.00
+ Utilidad del ejercicio ¿?
-Capitalización de resultado acumulados (400.00)

-Acuerdo de distribución de utilidades (700.00)
= Saldo final de resultados acumulados 3,670.00

El primer asiento de ajuste se efectuaría para mostrar el resultado del ejercicio:
REGISTRO CONTABLE
CODIGODENOMINACION
DEBE
HABER
(1)

RESULTADOS ACUMULADOS
2,870.00



UTILIDAD DEL EJERCICIO




ACTIVIDADES DE OPERACION

2,870.00

Tanto la capitalización como el acuerdo de distribución no constituyen flujos de efectivos lo que da origen al segundo ajuste efectuado:
REGISTRO CONTABLE
CODIGO
DENOMINACION
DEBE
HABER
(2)

DIVIDENDOS POR PAGAR
700.00



CAPITAL
400.00RESULTADOS ACUMULADOS

1,100.00

Provisiones
La depreciación y amortización del ejercicio es un gasto que interviene en la determinación de la utilidad, sin embargo no es un desembolso de efectivo por lo tanto se adiciona para determinar el flujo de actividades de operación, el ajuste a efectuarse es el siguiente:

REGISTRO CONTABLE
CODIGO
DENOMINACION
DEBE
HABER
(3)

DEPRECICIONACUMULADA
1,220.00



PROVISION POR DEPRECIACION




ACTIVIDADES DE OPERACION

1,220.00

REGISTRO CONTABLE
CODIGO
DENOMINACION
DEBE
HABER
(4)

AMORTIZACION DE INTANGIBLES
80.00



PROVISION POR AMORTIZACION




ACTIVIDADES DE OPERACION

80.00

Compra de acciones
Para determinar el importe correspondiente a la compra de acciones, de acuerdo con los datos planteadoslo determinamos en función al movimiento de esta cuenta:
Saldo inicial 2,000.00
+ Adquisiciones ¿?
-Costo del valor vendido (800.00)
= Saldo final de valores 2,660.00


REGISTRO CONTABLE
CODIGO
DENOMINACION
DEBE
HABER
(5)COMPRA DE ACCIONES




ACTIVIDADES DE INVERSION
1,460.00



VALORES

1,460.00

Venta de acciones
El efectivo recibido por la venta de acciones se considera como flujo proveniente de actividades de inversión, sin embargo la utilidad, como afecta al resultado del ejercicio, es decir es una ganancia que intervino en la utilidad del ejercicio, se considera como una actividad operación.Según los datos planteados la empresa efectuó la venta de valores en S/.1,140.00 cuyo costo en libros asciende a S/.800.00 por lo tanto se obtuvo una utilidad de S/.340.00 (valor de venta – valor en libros).


REGISTRO CONTABLE
CODIGO
DENOMINACION
DEBE
HABER
(6)

INVERSIONES
800.00



UTILIDAD EN VENTA DE ACCIONES




ACTIVIDAD DE OPERACION

800.00
CODIGO
DENOMINACIONDEBE
HABER
(10)

COMPRA DE ACTIVO FIJO




ACTIVIDAD DE INVERSION
1,640.00



ACTIVOS FIJOS

1,640.00


CODIGO
DENOMINACION
DEBE
HABER
(7)

UTILIDAD EN VENTA DE ACCIONES




ACTIVIDAD DE INVERSION
1,140.00



OTRAS CUENTAS POR COBRAR

1,140.00

Venta de activos fijos
Al igual que en el caso de la venta de acciones, la utilidad proveniente de la venta seconsidera actividad de operación, mientras que el importe total recibido como actividad de inversión.
Valor de venta s/.620.00, costo (S/.1,300.00–780.00 = 520.00), por lo tanto la utilidad es de S/.100.00.

REGISTRO CONTABLE
CODIGO
DENOMINACION
DEBE
HABER
(8)

ACTIVOS FIJOS
520.00



UTILIDAD EN ACTIVOS FIJOS




ACTIVIDAD DE OPERACION

520.00
CODIGO
DENOMINACION
DEBE
HABER...