Las Facultades De Las Autoridades Fiscales Federales En México
Páginas: 128 (31880 palabras)
Publicado: 15 de febrero de 2013
LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES FEDERALES
2.4.1 F A C U L T A D E S D E C O M P R O B A C I Ó N
I.- NOCIONES GENERALES RESPECTO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN
Blumenstein, escribe que, “una fructífera determinación del impuesto exige una cierta preparación” así como que “el procedimiento preparatorio persigue el objeto de hacer que el deudor delimpuesto esté atento a sus obligaciones en la determinación y de ser posible, facilitarle su cumplimiento. En fin, en el procedimiento preparatorio se genera la base para la sucesiva y auténtica creación de los resultados de la determinación”. Las actividades preparatorias consisten principalmente en la recolección de material respecto a los hechos generadores y en la realización de avisos ynotificaciones, los que pueden emanar de diversas autoridades.[1]
Hensel, quien llama a esta etapa del procedimiento tributario estadios preliminares, expresa que en ella las relaciones entre el contribuyente o terceros y la autoridad fiscal, se agotan en general en deberes del contribuyente de informaciones, denuncias de ejercicio y de tolerancia de la vigilancia.[2]
Por lo quese refiere a la fiscalización -dice Roberto Álvarez A.- que “es una función de la administración tributaria que tiene la característica de ser eminentemente activa a diferencia de la recaudatoria, que es fundamentalmente pasiva, mediante la cual la autoridad da respuesta al incumplimiento de los contribuyentes, y cuyos objetivos son: A) En forma inmediata, persigue la creación de sensación deriesgo en el contribuyente incumplido, a fin de inducirlo a cumplir cabalmente con sus obligaciones para no tener que afrontar situaciones gravosas derivadas del incumplimiento; y B) En forma mediata, busca alentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales del contribuyente”.[3]
Rogelio Martínez Vera escribe que “la fiscalización o inspección de tributos se podría conceptuarcomo la acción llevada a cabo por los agentes del Fisco o sus auxiliares por medio de la cual se verifica si los sujetos pasivos y terceros vinculados a la relación jurídico-fiscal, han cumplido las obligaciones que imponen las normas legales correspondientes”.[4]
Los medios necesarios para ejercer diversas acciones que abarquen todas y cada una de las fases en que se presenta elincumplimiento tributario son:
A) Buscar que todos los contribuyentes estén bajo control, es decir, que todos los obligados a registrarse como tales, lo hagan, ampliando así el universo de contribuyentes;
B) Contar con un adecuado control de los contribuyentes que han presentado a tiempo y en forma sus declaraciones y aquellos otros que no lo han hecho, identificándolos y posteriormenteemitiendo requerimientos y liquidaciones provisionales de impuestos;
C) Buscar que las declaraciones que se presenten contengan información fidedigna y veraz, y;
D) Recuperar los adeudos de los contribuyentes que habiendo declarado correctamente no han cubierto el impuesto en forma correcta.[5]
Respecto a las formas de control, expone Jorge I. Aguilar, que “pueden, entérminos generales, circunscribirse a dos grandes ramas: preventivas y represivas. Las primeras tienden a evitar que el impuesto se evada, suprimiendo las posibilidades de que exista comercio o industria clandestinos y evitando la posible defraudación. Las represivas tienen por objeto sancionar a quienes no obstante las medidas preventivas lleguen a evadir el impuesto”.[6]
A) LA ACTIVIDADREGISTRADORA DE LOS CONTRIBUYENTES
Como la actividad administrativa tributaria debe iniciarse con el conocimiento de aquellas personas que son contribuyentes o que deben serlo, la creación y administración de registros tributarios son de la mayor importancia, tal es el caso del Registro Federal de Contribuyentes.[7]
La autoridad administradora de este registro, tiene como tarea la...
2.4.1 F A C U L T A D E S D E C O M P R O B A C I Ó N
I.- NOCIONES GENERALES RESPECTO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN
Blumenstein, escribe que, “una fructífera determinación del impuesto exige una cierta preparación” así como que “el procedimiento preparatorio persigue el objeto de hacer que el deudor delimpuesto esté atento a sus obligaciones en la determinación y de ser posible, facilitarle su cumplimiento. En fin, en el procedimiento preparatorio se genera la base para la sucesiva y auténtica creación de los resultados de la determinación”. Las actividades preparatorias consisten principalmente en la recolección de material respecto a los hechos generadores y en la realización de avisos ynotificaciones, los que pueden emanar de diversas autoridades.[1]
Hensel, quien llama a esta etapa del procedimiento tributario estadios preliminares, expresa que en ella las relaciones entre el contribuyente o terceros y la autoridad fiscal, se agotan en general en deberes del contribuyente de informaciones, denuncias de ejercicio y de tolerancia de la vigilancia.[2]
Por lo quese refiere a la fiscalización -dice Roberto Álvarez A.- que “es una función de la administración tributaria que tiene la característica de ser eminentemente activa a diferencia de la recaudatoria, que es fundamentalmente pasiva, mediante la cual la autoridad da respuesta al incumplimiento de los contribuyentes, y cuyos objetivos son: A) En forma inmediata, persigue la creación de sensación deriesgo en el contribuyente incumplido, a fin de inducirlo a cumplir cabalmente con sus obligaciones para no tener que afrontar situaciones gravosas derivadas del incumplimiento; y B) En forma mediata, busca alentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales del contribuyente”.[3]
Rogelio Martínez Vera escribe que “la fiscalización o inspección de tributos se podría conceptuarcomo la acción llevada a cabo por los agentes del Fisco o sus auxiliares por medio de la cual se verifica si los sujetos pasivos y terceros vinculados a la relación jurídico-fiscal, han cumplido las obligaciones que imponen las normas legales correspondientes”.[4]
Los medios necesarios para ejercer diversas acciones que abarquen todas y cada una de las fases en que se presenta elincumplimiento tributario son:
A) Buscar que todos los contribuyentes estén bajo control, es decir, que todos los obligados a registrarse como tales, lo hagan, ampliando así el universo de contribuyentes;
B) Contar con un adecuado control de los contribuyentes que han presentado a tiempo y en forma sus declaraciones y aquellos otros que no lo han hecho, identificándolos y posteriormenteemitiendo requerimientos y liquidaciones provisionales de impuestos;
C) Buscar que las declaraciones que se presenten contengan información fidedigna y veraz, y;
D) Recuperar los adeudos de los contribuyentes que habiendo declarado correctamente no han cubierto el impuesto en forma correcta.[5]
Respecto a las formas de control, expone Jorge I. Aguilar, que “pueden, entérminos generales, circunscribirse a dos grandes ramas: preventivas y represivas. Las primeras tienden a evitar que el impuesto se evada, suprimiendo las posibilidades de que exista comercio o industria clandestinos y evitando la posible defraudación. Las represivas tienen por objeto sancionar a quienes no obstante las medidas preventivas lleguen a evadir el impuesto”.[6]
A) LA ACTIVIDADREGISTRADORA DE LOS CONTRIBUYENTES
Como la actividad administrativa tributaria debe iniciarse con el conocimiento de aquellas personas que son contribuyentes o que deben serlo, la creación y administración de registros tributarios son de la mayor importancia, tal es el caso del Registro Federal de Contribuyentes.[7]
La autoridad administradora de este registro, tiene como tarea la...
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