Lecciones de Derecho Fiscal









Contenido















Régimen fiscal- lecciones de Derecho Fiscal

CAPITULO 1 INTRODUCCIÓN
Financiamiento del gasto público
Todo estado requiere recursos financieros para su supervivencia y funcionamiento, porque uno de sus propósitos históricos es proveer a sus habitantes de ciertos bienes que el mercado difícilmente proporcionara; estos bienes seconocen como bienes públicos.
El Estado puede hacerse de recursos a través de distintos medios, como la deuda pública o los beneficios percibidos por empresas del propio Estado. La que nos ocupara en este estudio, es el cobro de contribuciones, entre las que destacan los impuestos.
Conceptos fundamentales del derecho tributario
El Estado y la facultad económico-coactiva
Se ha definido a potestadtributaria como el poder jurídico del Estado para establecer las contribuciones forzadas, recaudarlas y destinarlas a expensar los gastos públicos, fundamentada en el Artículo 31 Fracción IV de la Constitución. La potestad tributaria implica no solo la facultad de imponer contribuciones sino también la posibilidad de cobrar coactivamente las mismas. Dicha posibilidad se conoce como facultadeconómico-coactiva del Estado, en México dicha facultad se traduce en lo que se conoce como Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE).
La obligación de tributar
La legislación Fiscal establece una serie de hipótesis a cuya realización se asocia el nacimiento de la obligación fiscal. A estas hipótesis se les llama hechos imponibles o hechos generadores. Una vez que un sujeto se ubica en el hechogenerador surge lo que se conoce como relación jurídica tributaria, y por lo tanto hay un sujeto activo y uno pasivo de la obligación, siendo siempre el activo el Estado.
De acuerdo con su ámbito temporal, los hechos imponibles, pueden ser instantáneos o periódicos.

Elementos esenciales de las contribuciones.
SUJETO: el aspecto subjetivo del hecho imponible está representado por la atribucióndel hecho jurídico al sujeto pasivo, generándose así, para éste último, obligaciones tributarias y para el Estado (sujeto activo) la pretensión al crédito fiscal.
La condición de contribuyente o responsable por deuda propia no puede ser alterada por convenio de los particulares. En el derecho tributario basta la capacidad de goce para estar en aptitud de ser sujeto pasivo en la obligación fiscalOBJETO: se le define como la situación jurídica o de hecho gravada por la ley fiscal, es decir, el supuesto jurídico previsto en la norma fiscal como generador de la obligación tributaria cuando el contribuyente se coloca dentro del mismo.
BASE: la base es la cantidad sobre la cual se calcula el impuesto.
TASA O TARIFA:
CUOTA FIJA: cantidad fija a pagar, es posible concluir que se consideraríadesproporcional.
TASA FIJA: la tasa fija o proporcional ha sido declarada Constitucional por la SCJN, pues la capacidad contributiva se determina de acuerdo con la base o el objeto del impuesto.
TASAS PROGRESIVAS: se ha estudiado su constitucionalidad en cuanto estén incluidas como parte de la tarifa. En torno de las tarifas se ha señalado que son constitucionales si incluyen una parte fija (lallamada cuota fija) y una parte porcentual (la tasa progresiva) que es la que elimina la diferencia desproporcionada entre cada uno de los rangos.
EPOCA DE PAGO: es el plazo o momento, establecido por la ley para que se satisfaga la obligación.

El derecho fiscal en el sistema jurídico mexicano
Los créditos fiscales pueden derivar de las contribuciones, los aprovechamientos y los accesoriosque el Estado tiene derecho a percibir.
TIPOS DE CONTRIBUCIONES:
IMPUESTOS: Contribuciones que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma.
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL: Contribuciones a personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionaos por el mismo Estado.
CONTRIBUCIONES...