Lectura 01 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Y ANALÍTICOS
Páginas: 11 (2638 palabras)
Publicado: 11 de noviembre de 2015
Universidad Católica LOS ANGELES Chimbote
Uladech Católica
INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA
CPCC. MARCO BAILA GEMIN
LECTURA N° 01:
La implementación y el mantenimiento del
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
control contable corresponde al departamento
de contabilidad o de finanzas, siendo siempre y
Procedimientos de auditoria
Son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a ungrupo de hechos
y
circunstancias
relativas
a
los
estados
financieros sujetos a examen, mediante las
básicamente responsabilidad de la gerencia.
El
Control
el
plan
de
se relacionan con la salvaguarda de los activos
y
consecuentemente
está
diseñado
para
promover la seguridad de que:
1. Las operaciones se llevan a cabo de
fundamentar su opinión.
acuerdo con las autorizaciones dela
Los procedimientos se predeterminan en la
gerencia
etapa de la planificación de acuerdo a las
2. Las operaciones se registran en forma
evidencias que el auditor espera obtener; estos
tal que:
procedimientos pueden ser de dos tipos:
de
incluye
organización, los procedimientos y registros que
cuales el auditor obtiene las bases para
Pruebas
Contable
Cumplimiento
y
a. Permitan lapreparación de los
Pruebas
estados financieros de acuerdo
Sustantivas.
con principios de contabilidad
generalmente aceptados, y
Naturaleza y alcance de los
procedimientos de auditoria
El
alcance
o
b. Que se mantenga el control de
extensión
de
los activos.
los
3. Sólo se puede disponer de los activos,
procedimientos se refiere a la relación
con autorizaciones gerenciales
que hay entreel número de elementos o
partidas individuales que se examinan
4. Los registros de control de los activos
(muestra) y el número de elementos o
se comparen con los bienes mismos a
partidas que forman el total (universo).
intervalos razonables y se tomen las
medidas
Para
establecer
la
naturaleza
de
conducentes
en
caso
de
diferencias.
los
procedimientos de auditoria, el auditornecesita
tener
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO ,
DEL CONTROL INTERNO,
la
EVALUACION
grado de materialidad, los
Tipos de Procedimientos o Pruebas
de Auditoria
Según las evidencias que se esperan
riesgos, el nivel de errores, el tamaño de la
obtener, los procedimientos o pruebas de
muestra, etc.
auditoria
pueden
ser:
Pruebas
de
Cumplimiento o Funcionamiento y Pruebas
EL CONTROL CONTABLESustantivas o de Validación. Así:
Es el que verifica la corrección y
confiabilidad de la información contable;
es decir, los controles diseñados y
establecidos para lograr un registro y
resumen adecuado de las operaciones
financieras de la empresa.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Son
procedimientos
complementarios
del
control interno, principalmente de los sistemas
específicos que enlazan transacciones;tienen el
propósito de comprobar si las formas de operar
1
Universidad Católica LOS ANGELES de Chimbote
Uladech Católica
INTRODUCCION A LA AUDITORIA
CPCC. MARCO BAILA GEMIN
2. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
corresponden realmente a los procedimientos
establecidos. Ejem. Si se cumplen con los
Consiste en el análisis de relaciones
procesos establecidos para los ciclos
y
compras
y
de
cuentas porpagar, ventas y
tendencias
incluyendo
significativas
la
investigación
cuentas por cobrar, conciliaciones de caja y
resultante de las fluctuaciones y
bancos, etc.
relaciones que son inconsistentes
con otra información relevante o que
Los Procedimientos o Pruebas de Cumplimiento
se
aseguran al auditor la consistencia en el
predecibles.
funcionamiento del control en los sistemas de la
empresa.
desvían
de
los
montos
RELACIONES: Son pruebas a
través de razones o ratios
aplicados en forma vertical u
PRUEBAS SUSTANTIVAS
horizontal
Denominadas también Pruebas de Validación
financiera.
a
la
información
son aquellos procedimientos que proporcionan
evidencia directa sobre la verdad o validez de
TENDENCIAS:
aplicadas
los registros contables o en los estados...
Uladech Católica
INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA
CPCC. MARCO BAILA GEMIN
LECTURA N° 01:
La implementación y el mantenimiento del
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
control contable corresponde al departamento
de contabilidad o de finanzas, siendo siempre y
Procedimientos de auditoria
Son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a ungrupo de hechos
y
circunstancias
relativas
a
los
estados
financieros sujetos a examen, mediante las
básicamente responsabilidad de la gerencia.
El
Control
el
plan
de
se relacionan con la salvaguarda de los activos
y
consecuentemente
está
diseñado
para
promover la seguridad de que:
1. Las operaciones se llevan a cabo de
fundamentar su opinión.
acuerdo con las autorizaciones dela
Los procedimientos se predeterminan en la
gerencia
etapa de la planificación de acuerdo a las
2. Las operaciones se registran en forma
evidencias que el auditor espera obtener; estos
tal que:
procedimientos pueden ser de dos tipos:
de
incluye
organización, los procedimientos y registros que
cuales el auditor obtiene las bases para
Pruebas
Contable
Cumplimiento
y
a. Permitan lapreparación de los
Pruebas
estados financieros de acuerdo
Sustantivas.
con principios de contabilidad
generalmente aceptados, y
Naturaleza y alcance de los
procedimientos de auditoria
El
alcance
o
b. Que se mantenga el control de
extensión
de
los activos.
los
3. Sólo se puede disponer de los activos,
procedimientos se refiere a la relación
con autorizaciones gerenciales
que hay entreel número de elementos o
partidas individuales que se examinan
4. Los registros de control de los activos
(muestra) y el número de elementos o
se comparen con los bienes mismos a
partidas que forman el total (universo).
intervalos razonables y se tomen las
medidas
Para
establecer
la
naturaleza
de
conducentes
en
caso
de
diferencias.
los
procedimientos de auditoria, el auditornecesita
tener
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO ,
DEL CONTROL INTERNO,
la
EVALUACION
grado de materialidad, los
Tipos de Procedimientos o Pruebas
de Auditoria
Según las evidencias que se esperan
riesgos, el nivel de errores, el tamaño de la
obtener, los procedimientos o pruebas de
muestra, etc.
auditoria
pueden
ser:
Pruebas
de
Cumplimiento o Funcionamiento y Pruebas
EL CONTROL CONTABLESustantivas o de Validación. Así:
Es el que verifica la corrección y
confiabilidad de la información contable;
es decir, los controles diseñados y
establecidos para lograr un registro y
resumen adecuado de las operaciones
financieras de la empresa.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Son
procedimientos
complementarios
del
control interno, principalmente de los sistemas
específicos que enlazan transacciones;tienen el
propósito de comprobar si las formas de operar
1
Universidad Católica LOS ANGELES de Chimbote
Uladech Católica
INTRODUCCION A LA AUDITORIA
CPCC. MARCO BAILA GEMIN
2. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
corresponden realmente a los procedimientos
establecidos. Ejem. Si se cumplen con los
Consiste en el análisis de relaciones
procesos establecidos para los ciclos
y
compras
y
de
cuentas porpagar, ventas y
tendencias
incluyendo
significativas
la
investigación
cuentas por cobrar, conciliaciones de caja y
resultante de las fluctuaciones y
bancos, etc.
relaciones que son inconsistentes
con otra información relevante o que
Los Procedimientos o Pruebas de Cumplimiento
se
aseguran al auditor la consistencia en el
predecibles.
funcionamiento del control en los sistemas de la
empresa.
desvían
de
los
montos
RELACIONES: Son pruebas a
través de razones o ratios
aplicados en forma vertical u
PRUEBAS SUSTANTIVAS
horizontal
Denominadas también Pruebas de Validación
financiera.
a
la
información
son aquellos procedimientos que proporcionan
evidencia directa sobre la verdad o validez de
TENDENCIAS:
aplicadas
los registros contables o en los estados...
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