Leyes laborales

4. FUENTESDELDERECHOTRIBUTARIO, LEY TRIBUTARIA, NORMAS GENERALES

En este punto se estudiarán en primer lugar las fuentes del derecho, para posteriormente, conocer la ley tributaria a través de la interpretación que se le otorga.

4.1. Fuentes del Derecho Tributario
Las principales fuentes del Derecho Tributario son las siguientes:

a) La Constitución Política del Estado: la cual establecela organización del Estado, la forma de gobierno, las atribuciones de los poderes públicos y los derechos y garantías individuales. Son de gran importancia los artículos 60 n° 14, 62 n°1, artículo 19 n° 20 y artículo 19 n° 24, de los que derivan los principios tributarios constitucionales, recién señalados.

b) La Ley: en sentido estricto ley es aquella emanada del Congreso, la cual debe sercreada de acuerdo a los procedimientos establecidos en la propia Constitución Política del Estado. Se encuentran, en su mismo nivel jerárquico, los Decretos Leyes (D.L.), los Decretos con Fuerza de Ley (D.F.L.) y los Tratados Internacionales. Los más importantes cuerpos legales que se refieren a las materias tributarias son los siguientes:
− D.L. 824 Ley de Impuesto a la Renta.
− D.L. 825 Ley deImpuesto a las Ventas y Servicios.
− D.L. 830 Código Tributario.
− Ley 17.235 Ley de Impuesto Territorial.
− D.L. 3475 Ley de Impuesto de Timbres y Estampillas.
− Ley 16.271 Ley de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones. − D.L. 3063 Ley de Rentas Municipales.

c) Los Tratados Internacionales: los cuales deben ser aprobados por el Congreso para que tengan fuerza legal conforme alo dispuesto en la Constitución Política del Estado. Tienen el mismo rango de una ley.

d) Los Reglamentos y Decretos del Presidente de la República: los reglamentos emanan del Presidente de la República y son una colección ordenada y metódica de disposiciones que regulan ciertas materias, que no son propias del dominio legal o que son dictadas para el cumplimiento o ejecución de las leyes.Los decretos son normas de carácter particular puesto que regulan una situación o persona determinada. Los Decretos Supremos emanan del Presidente de la República o del Ministro del Ramo, autorizado por el Presidente, y cumplen con el trámite de toma de razón de la Contraloría General de la República.

e) Instrucciones y Resoluciones: las instrucciones son normas dictadas por superioresjerárquicos a sus subordinados para la correcta ejecución de las leyes, reglamentos o para cumplir en mejor forma la administración del Estado. Están contenidas en circulares (de carácter general) u oficios (de carácter particular).

Las resoluciones son simples decretos que emanan de otras autoridades distintas del Presidente de la República.

4.1.1. Campo de Aplicación del Código Tributario

Deacuerdo al artículo 1° del Código Tributario las disposiciones del mismo se aplicarán exclusivamente a las materias de tributación fiscal interna que sean, según la ley, de la competencia del Servicio de Impuestos Internos.

Esta norma es complementada por el artículo 1 del D.F.L. 1 de 1980 que contiene la Ley Orgánica del S.I.I., norma que establece la “competencia” del Servicio, señalando que adicho Servicio le corresponde la aplicación y fiscalización de los impuestos internos actualmente establecidos o que se establecieren en el futuro, fiscales o de otro carácter, en los que tenga interés el Fisco y cuyo control no esté encomendado por la ley a otra autoridad diferente.

4.1.2. Aplicación Suplente del Derecho Común
Las normas del Código Tributario son especiales, pues regulanfundamentalmente la particular relación entre el Fisco y el Contribuyente, de modo que tales normas en estas materias serán aplicadas con preferencia, y sólo en lo no previsto por el mismo Código o por otras leyes tributarias regirán las normas comunes o generales contempladas, por ejemplo, en el Código Civil o el Código de Procedimiento Civil.
Así se establece en el artículo 2 del Código Tributario:...