Licenciatura

CAPITULO IV.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

4.1. Presentación. 4.2. Definición de Obligación Tributaria y
Relación

Jurídica

Tributaria.

4.3.

Fundamento

de

la

Obligación Tributaria. 4.4. Elementos de la Obligación
Tributaria. 4.5. Sujeto Activo de la Obligación Tributaria. 4.6.
Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria. 4.7. Objeto de la
Obligación Tributaria. 4.8. HechoImponible. 4.9. Nacimiento
de la Obligación Tributaria. 4.10. La Base Gravable. 4.11.
Determinación de la Obligación Tributaria. 4.12. Extinción de
la Obligación Tributaria. 4.13. El Pago. 4.14. La Condonación.
4.15. La Prescripción. 4.16. La Compensación. 4.17. La
Caducidad. 4.18. Otras Formas de Extinción de la Obligación
Tributaria. 3.19. Las Exenciones.

3.1 Presentación.

Una vezanalizados el principio de legalidad y el reglamento como figuras
importantes para el análisis de la constitucionalidad de los pagos por medios electrónicos y
con el objeto de dejar clara la implicación que tiene la obligación de contribuir al gasto
público así como su forma de cumplir con esta imposición mediante el uso de medios
electrónicos, resulta oportuno analizar a la relación jurídicaentre el estado y el
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contribuyente,

para estar en posibilidad de definir e identificar los elementos que

intervienen en las obligaciones que tiene el contribuyente en materia fiscal, toda vez que de
la obligación tributaria principal de contribuir al gasto público, se desprende la presentación
declaraciones por medios electrónicos para la extinción de dicha obligación.

El objetodel presente capítulo radica en definir la obligación tributaria nacida el
artículo 31 fracción IV, sus elementos, nacimiento, determinación y formas de extinción.
Dentro de las formas de extinción de las obligaciones fiscales debe determinarse una época
y forma de pago, que las disposiciones fiscales señalan para el cumplimiento del tributo.

La relación jurídica Estado-Contribuyentes, enmateria fiscal es una relación
jurídica que tiene inmersa una obligación. Este apartado se analizará la obligación tributaria
u obligación fiscal además de la diferencia entre esta última y la relación jurídico tributaria

Cabe hacer mención que las leyes fiscales no solamente regulan la cantidad de
dinero que el contribuyente deberá entregar al estado para contribuir a los gastos públicos,
sinoque prevén la cantidad que el estado podrá exigir coactivamente en caso de falta de
pago oportuno, así como otras obligaciones que sean propias el contribuyente en materia
fiscal como de terceros.

La obligación tributaria se materializa en el vínculo jurídico entre un acreedor que
tiene derecho a exigir el impuesto y un deudor en quien recae la obligación del pago es de
decir tieneobligación de dar, de hacer, de no hacer o de tolerar. Sergio Francisco de la

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Garza101 considera que esta relación jurídica

en una forma amplia se concibe como

relaciones jurídicas fiscales y, en una forma restringida, relaciones jurídicas tributarias, toda
vez que las primeras hacen referencia a la obligación de pago de cualquier prestación al
Estado y en la segunda son aquellas quetienen como contenido el pago de tributos que son
impuesto, derechos y las contribuciones especiales.

Algunos autores definen a la obligación fiscal cuyo objeto es un dar es conocida
como obligación fiscal sustantiva y la obligación fiscal cuyo objeto puede ser un hacer, un
no hacer o un no tolerar la llamamos obligación fiscal formal.

Dentro la obligación tributaria encuentraprincipalmente a dos sujetos como ya lo
hemos mencionado, el sujeto activo que es el que tiene la facultad de establecer, determinar
y exigir el pago de la prestación respectiva, facultad concedida en los preceptos jurídicos
aplicables y un deudor o sujeto pasivo.

En forma amplia podemos referirnos al estado como sujeto activo de la relación
tributaria, sin embargo son tres los sujetos activos...