Limite facturacion monotributista

SITUACION PLANTEADA
Al cliente CASO 3, mediante auditoria contable, se le ha encontrado facturas de monotributistas “no válidas”; basadas en:
Que la sumatoria de los importes de las facturas de un mismo proveedor, superaban las sumas establecidas en la ley de monotributo para estar incluidos en el régimen.
Al realizar la consulta de los datos del contribuyente en la página de Afip, estefiguraba con problemas con el domicilio, no emitía la constancia, etc.
De las facturas en cuestión, varias se habrían pagado en efectivo, algunas eran por servicios y otras por compra de mercadería.
El cliente nos consulta sobre, los posibles reclamos fiscales y sus argumentos de defensa, frente al ejercicio cerrado y frente a un ajuste en el ejercicio no cerrado de realizar un ajuste a gananciaspor las facturas abonadas en cheque.
A su vez, plantea su inquietud frente a una posible determinación de oficio por parte del Fisco, y sus consecuencias.















RESUMEN EJECUTIVO
Conforme a su consulta y a los datos presentados, en carácter de asesores impositivos, hemos efectuado un análisis de la situación de la sociedad para lo cual planteamos las diferentessituaciones frente a las que se pueden ver inmersos, y sus implicancias, para lo cual les ofrecemos los elementos para disminuir el impacto impositivo.
Si bien, se presentan dos situaciones diferentes, con respecto al ejercicio cerrado y al actual, para ambos le recomendamos preparar legajos con la documentación que respalde todas las operaciones realizadas con monotributistas, cuyas facturas estánsiendo observadas, por sus auditores contables.
Con respecto al ejercicio cerrado, no recomendamos rectificar la DDJJ ya presentada ante el Fisco, pero si preparar la documentación necesaria frente a una posible inspección impositiva.
Con respecto al ejercicio en curso, se deberán tomar en cuenta todos los recaudos necesarios para no realizar operaciones que puedan ser observadas por el órganofiscalizador.
En caso de fiscalización y determinación de oficio por parte del Fisco, las sanciones máximas a las que podrá enfrentarse, estarían dadas por la aplicación del art. 37 de la LIG, impidiéndoles deducir las erogaciones sin documentación válida que las respalden, como así también abonar el 35% en concepto de sobre tasa, y/o las multas del art. 45 o 46 de la Ley 11.683 graduableentre el 50% y el 100% del gravamen dejado de pagar oportunamente.
La resolución fundada originada en una determinación de oficio, podrá ser recurrida mediante la interposición de recursos.
Dadas las características de la evasión, el Fisco podrá denunciarlo ante la justicia nacional, donde podrán ser sancionados por la Ley Penal tributaria.
A continuación, procederemos a ampliar lasconsecuencias de lo detectado por la auditoria contable, la normativa aplicable, las implicancias con respecto al ejercicio cerrado/no cerrado, el procedimiento de determinación de oficio y los recursos que puede presentar.





INFORME

De acuerdo a lo determinado por la auditoria, y en referencia a su consulta, le emitimos nuestra opinión, destacando la normativa tributaria aplicable al caso;
I.Normativa aplicable.
En cuanto a que una erogación carezca de documentación respaldatoria válida, será de aplicación el artículo 37 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, el que establece que no se admitirán sus deducciones en el balance impositivo y el contribuyente estará, a su vez, sujeto al pago de una sobre tasa del 35%.
Con respecto a los importes a computar en la liquidación delimpuesto a las ganancias, los adquirentes o locatarios de los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (art. 39 DR 806/2004), sólo podrán computar hasta un 2% respecto de un mismo proveedor y hasta un total del 8% respecto del conjunto de proveedores, aplicados sobre el total de las compras, locaciones o prestaciones en un mismo ejercicio fiscal. Esta limitación no operará para el caso de que se...