Literatura

CURSO: AUDITORIA TRIBUTARIA 2012- II MODULO 2 SEMANA 5: UNIDAD III
PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA APLICABLES AL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
C.P.C. JUAN JESÚS RAMÍREZ JARAMILLO

AYUDA 5

PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA APLICABLES AL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

CONTENIDO TEMÁTICO
1. 2. 3. 4. Auditoría Tributaria Integral Métodosde Auditoría Tributaria Evidencia de Auditoría Técnicas y Procedimientos de Auditoría Tributaria 5. Diferencias entre Procedimientos y Técnicas de Auditoria

1. Auditoría Tributaria Integral
1.1 Concepto

“Es el examen objetivo y sistemático de todas las operaciones comerciales y financieras de una empresa, en la cual se aplican técnicas y procedimientos de auditoria, con la finalidad deemitir un informe sobre la situación tributaria de la empresa.”

2. Métodos de Auditoría Tributaria
Existen dos métodos: Métodos de Auditoria Tributaria: a) Convencional o Tradicional

b) Analítico

2.1 Método Convencional o Tradicional
Método Convencional o Tradicional • Se aplica a empresas cuya documentación e información contable y financiera se encuentra de acuerdo a PCGA y dispositivoslegales vigentes en materia tributaria. • Consisten en analizar y revisar todos los libros, registros y documentos contables a fin de verificar que la empresa no haya incurrido en contingencias tributarias (obligaciones formales y sustanciales)

2.2 Método Analítico
Método Analítico • Consisten en efectuar un análisis concienzudo y meticuloso de toda la información contable y tributaria de undepartamento específico de una empresa. Ejemplo: Departamento de Ventas Compras, Personal, Producción, etc. • Finalidad: Determinar si la empresa ha cumplido con registrar todas las operaciones con efectos tributarios en el departamento en revisión.

3. Evidencia de Auditoría
3.1 Concepto

“Se entiende por evidencia de auditoria al material o los elementos de juicio que comprueban laautenticidad de los hechos, la corrección de los criterios contables empleados con la finalidad que el auditor fundamente y sustente su opinión.

3. Evidencia de Auditoría
3.2 Proceso para obtener la evidencia (Administración Tributaria)
El proceso se realiza a través de inspecciones, observaciones, cuestionarios, confirmaciones con RENIEC, SBS, RRPP aplicados a hechos ocurridos en la entidad.(Art. 62° del Código Tributario.)
Información Interna Información Periódica

Base de Datos Nacional

Información Externa

Cruces

3. Evidencia de Auditoría
3.3 Medios para obtener evidencia
La evidencia puede ser obtenida: • De los sistemas del ente; • De la documentación respaldatoria de transacciones y saldos; • De la gerencia, empleados, deudores, proveedores y otros tercerosrelacionados con el ente.

(Según Carlos A. Slosse en su libro Auditoria su nuevo enfoque empresarial)

3. Evidencia de Auditoría
3.4.1 Evidencia de Control

Evidencia de Control • Es aquella que proporciona al auditor satisfacción de que los controles en los cuales planea confiar, existen y operan efectivamente durante el periodo. • Esta evidencia permite modificar o reducir el alcance de laevidencia sustantiva que debería obtenerse .

3. Evidencia de Auditoría
3.4.2 Evidencia Sustantiva

Evidencia Sustantiva • Esta evidencia brinda al auditor satisfacción referida a los estados financieros y se obtiene al examinar las transacciones y la información producida por los sistemas del ente.

3. Evidencia de Auditoría
Considerar:
• Ambos tipos de evidencia pueden combinarsemodificando la naturaleza o alcance de los procedimientos seleccionados. La evidencia debe estar relacionada con las afirmaciones para las cuales se obtiene y puede satisfacer a mas de una afirmación o componente. El auditor debe buscar equilibrio entre costo/beneficio para obtener evidencia. Sin embargo, el factor económico no debe ser razón para obtener menos evidencia que la necesaria.

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