LLEGO EL IETU 2012

Llegó el IETU 2012, complemento del ISR
Culminando con la preparación para presentar la declaración del ejercicio, elabore los papeles de trabajo para obtener el IETU a cargo del ejercicio y su integración con el ISR
1. Generalidades
1.1. Ingresos y deducciones para ISR e IETU
2. Caso práctico
2.1. Inversiones 1998 a 2007
2.2. Inventarios a diciembre 2007
2.3. Crédito por nómina
2.4.Pagos provisionales
2.5. IETU del ejercicio
3. Conclusión
1. Generalidades
Dando continuidad al caso práctico presentado en esta misma sección en el número 296 de fecha 28 de febrero de 2013, en el cual se ejemplificó el cálculo del ISR del ejercicio 2012 para las personas morales que tributan en el Título II de la LISR, ahora se presenta la determinación del IETU del mismo ejercicio.
Paraobtener el IETU, podrán aplicarse diversos acreditamientos y estímulos, los cuales pueden disminuir considerablemente el costo fiscal para las empresas. Por ello, es indispensable conocer su correcta determinación.
1.1. Ingresos y deducciones para ISR E IETU
A continuación se presenta el tratamiento para el ISR e IETU, de algunas de las partidas más comunes.
Ingresos
Concepto
ISR
IETU
Depósitosen garantía
no
no
Ventas netas
si
si
Servicios (1
si
si
Arrendamiento
si
si
Ajuste anual por inflación acumulable
si
no
Ganancia por enajenación de activos fijos y terrenos
si
no
Contraprestación por enajenación de activos fijos y terrenos
no
si
Inventario acumulable
si
no
Intereses por préstamos a personas físicas y morales
si
no
Intereses por ventas a plazo que no seincluyan en el precio o la contraprestación pactada
si
no
Intereses por ventas a plazo que se incluyan en el precio o la contraprestación pactada
si
si
Ganancia por enajenación de acciones
si
no
Ganancia por fluctuación cambiaria
si
no
Ganancia por venta de divisas
si
no
Ganancia por operaciones financieras derivadas de capital (2)
si
si
Ganancia por operaciones financierasderivadas de capital por la enajenación de divisas (2)
si
no
Regalías con partes independientes nacionales o extranjeras
si
si
Regalías con partes relacionadas nacionales o extranjeras
si
no
Renta de equipos industriales, comerciales o científicos con partes independientes nacionales o extranjeras
si
si
Renta de equipos industriales, comerciales o científicos con partes relacionadasnacionales o extranjeras
si
si
Dividendos
no
no
Anticipos o depósitos sobre compras que se restituyan al contribuyente
no
si
Bonificaciones o descuentos que se reciban sobre compras
no
si
Pago en especie
si
si
Servicios en dación en pago
si
si
Ventas por exportación (3)
si
si
si = Grava no = No grava
Notas:
(1) No comprende intereses ni regalías
(2) Se encuentra gravada parael IETU cuando la enajenación de los bienes que amparen (subyacente) se encuentre gravada para dicho impuesto
(3) Para IETU serán acumulables cuando se cobren, pero si pasaran más de 12 meses y no se cobraron, en ese momento se consideran ingreso acumulable
Deducciones
Concepto
ISR
IETU
Compras
no
si
Costo de ventas
si
no
Devoluciones de bienes enajenados
si
si
Descuentos obonificaciones otorgados
si
si
Depósitos o anticipos que le devuelvan por ventas
si
si
Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas convencionales
si
si
Donativos deducibles del ISR
si
si
Gastos con residentes en el extranjero independientemente de que tengan o no establecimiento permanente en México
si
si
Regalías con partes independientes
si
si
Regalías con partes relacionadas
sino
Sueldos y salarios
si
no
Prestaciones de previsión social
si
no
Otras prestaciones exentas a los trabajadores
si
no
Cuotas IMSS, SAR e Infonavit a cargo del empleador
si
no
Pagos asimilados a salarios
si
no
Otras contribuciones y derechos
si
si
Servicios a sociedades mercantiles
si
si
Servicios a personas físicas
si
si
IVA no acreditable, cuando esto se deba a no...