Management Qualité

GROUPE CONSULTATIF D’ASSISTANCE AUX PLUS PAUVRES
[PROGRAMME DE MICROFINANCE]

Audit externe des
institutions de microfinance
Guide pratique
Volume 2
À l’usage des auditeurs externes

Série « Outil technique » n° 3
Décembre 1998

Table des matières
Avant-propos
Remerciements
Sigles et abréviations

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Chapitre 1 Introduction
1.1 Destinataires et utilisation du guide1.2 Limites du guide pratique
1.3 Organisation du volume

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Chapitre 2 Audit des institutions de microfinance : une vue d’ensemble
2.1 Les différents types de service
2.1.1 Audit annuel des états financiers
2.1.2 Examen sur la base de procédures convenues
2.1.3 Mission d’audit spéciale
2.2 Le processus de contractualisation
2.3 Les normes d’audit et les normes comptables2.4 Les étapes du processus d’audit

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Chapitre 3 Comprendre le secteur de la microfinance
3.1 Contexte et historique de la microfinance
3.2 Les méthodologies de crédit en microfinance
3.2.1 Les différences entre la microfinance et l’activité de crédit
classique
3.2.2 Les différents types de méthodologies de crédit dans
la microfinance
3.3 Les différents typesd’institutions engagées dans la microfinance
3.4 Les opérations décentralisées et les contrôles internes
3.5 Les problèmes de fraude

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Chapitre 4 Planifier l’audit
4.1 Acquérir une connaissance des activités des institutions
de microfinance
4.1.1 Les entretiens
4.1.2 Les visites
4.1.3 L’examen des rapports et documents
4.2 Comprendre les normes et les méthodes comptables
4.2.1Les normes comptables
4.2.2 Les méthodes comptables
4.2.3 Institution financière ou institution à but non lucratif ?
4.3 Comprendre les systèmes comptables et les systèmes de contrôle
interne

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iv

AUDIT EXTERNE DES INSTITUTIONS DE MICROFINANCE - GUIDE PRATIQUE, VOLUME 2

4.3.1 Les systèmes comptables
4.3.2 Lessystèmes de contrôle interne
4.4 Évaluer le risque d’audit
4.4.1 Le risque inhérent
4.4.2 Le risque lié au contrôle
4.4.3 Le risque de non-détection
4.5 Définir le seuil de signification
4.6 Évaluation de l’audit interne et relations avec les auditeurs internes

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Chapitre 5 Obtention de la preuve d’audit : aperçu
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5.1 Principaux soldes de comptes
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5.2Identification des erreurs potentielles pour chaque solde de compte 38
5.3 Identification des risques d’exploitation pour chaque solde de compte 38
5.4 Identification des risques d’audit pour chaque solde de compte
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5.5 Mise en œuvre des tests de procédures
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5.6 Mise en œuvre des contrôles substantifs
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5.7 Définition des échantillons
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5.7.1 Échantillonnage pour les tests deprocédures
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5.7.2 Échantillonnage pour les contrôles substantifs
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5.8 Obtention de déclarations de la direction
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Chapitre 6 Obtention de la preuve d’audit : le portefeuille de crédits
6.1 Quelles sont les caractéristiques du portefeuille d’une institution
de microfinance ?
6.2 Risques d’exploitation
6.2.1 Le risque de contrepartie
6.2.2 Le risque de fraude
6.2.3 Le risque de taux et lerisque de change
6.3 Risque d’audit
6.4 Les tests de procédures
6.4.1 Tests de procédures au siège
6.4.2 Tests de procédures au niveau des bureaux locaux
6.4.3 Tests de procédures à travers les visites aux clients
6.5 Contrôles substantifs
6.5.1 Contrôles de détail
6.5.2 Procédures analytiques
6.6 Tests sur les intérêts à recevoir et le produit des intérêts
6.6.1 Intérêts à recevoir
6.6.2Test du produit des intérêts
6.7 Procédures convenues pour le portefeuille de crédits
Chapitre 7 Obtention de la preuve d’audit : provisions pour créances
douteuses et abandons de créances
7.1 L’importance des provisions pour créances douteuses
7.2 La nécessité des abandons de créances
7.3 Tests de procédures
7.3.1 Exactitude du rapport

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